turkıye ıc denetım cd.fh11
Transkript
turkıye ıc denetım cd.fh11
Uygulama Önerisi 1310-1: Kalite Güvence ve Gelifltirme Program›n›n Gereklilikleri 1. Bir Kalite Güvence ve Geliştirme Programı (KGGP), iç denetim faaliyeti tarafından gerçekleştirilen tüm danışmanlık ve denetim faaliyetlerinin dönemsel olarak ve devamlı suretle değerlendirilmesi demektir. Bu devamlı ve dönemsel değerlendirmeler, (her ikisi de mutat olan) zor ve kapsamlı süreçlerden; danışmanlık ve iç denetim işlerinin performansının devamlı izlenip test edilmesinden ve İç Denetimin Tanımına, Etik Kurallarına ve Standartlara uyumun dönemsel olarak onaylanmasından meydana gelir. Bu, ayrıca, devamlı ölçümler ve performans ölçümlerinin (yani, denetim planının başarıyla tamamlanması, çevrim süresi, kabul edilen tavsiyeler ve müşteri memnuniyeti gibi) analizlerini içine alır. Bu değerlendirmelerin sonuçları, iç denetim faaliyetinin iyileştirebileceği alanlara işaret ediyorsa, iyileştirmeler, İç Denetim Yöneticisi tarafından, KGGP kullanılarak uygulanmalıdır. ‹lgili Ana Standart 1310 - Kalite Güvence ve Gelifltirme Program›n›n Gereklilikleri Kalite güvence ve gelifltirme program›, hem iç hem de d›fl de¤erlendirmeleri ihtiva etmek zorundad›r. 2. Değerlendirmelerle, iç denetim faaliyetinin kalitesine dair bir değerlendirme yapılır, bir hükme varılır ve daha iyiye gitmesi için tavsiyeler geliştirilmesi mümkün kılınır. KGGP'ler aşağıdaki hususların da değerlendirilmesini içine alır: • Bunlara yönelik önemli aykırılık durumlarının giderilmesi amacıyla, zamanında alınacak düzeltici tedbirlere uyum da dahil olmak üzere, İç Denetimin Tanımına, Etik Kurallarına ve Standartlara uyum. • İç denetim faaliyetinin (biriminin) yönetmeliğinin, amaçlarının, hedeflerinin, politikalarının ve prosedürlerinin yeterliliği. • Kurumun yönetişim (kurumsal yönetim), risk yönetimi ve kontrol süreçlerine yapılan katkı. • Yürürlükteki kanunlara, yönetmeliklere, kamusal veya sektörel standartlara uyum. Uygulama Önerileri © 2010 The Institute of Internal Auditors 1 Uygulama Önerisi 1310-1: • Devamlı geliştirme faaliyetlerinin etkililiği ve 'en iyi uygulamaların' benimsenmesi. • İç denetim faaliyetinin (biriminin) kurumun faaliyetlerine ne ölçüde değer katıp bunları geliştirdiği. 3. Bütün KGGP çabaları, kaynaklarda, teknolojide, süreçlerde ve prosedürlerde gereken değişikliklerin zamanında ve uygun bir şekilde yapılmasını içeren tavsiyelere yönelik takip çalışmasını da içine alır. 4. Hesap verebilirlik ve şeffaflığın sağlanması amacıyla, İç Denetim Yöneticisi, kalite programıyla ilgili dış ve gerekirse iç değerlendirme sonuçlarını (üst yönetim, yönetim kurulu ve dış denetçiler gibi) taraflarla paylaşır. En az yılda bir kez olmak üzere, İç Denetim Yöneticisi, üst yönetime ve yönetim kuruluna, kalite programı çalışmalarını ve sonuçlarını rapor etmelidir. *** Yay›n: Ocak 2009 2 Uluslararas› Meslekî Uygulama Çerçevesi © 2010 The Institute of Internal Auditors