DiLEK SABANCI TiCARET MESLEK LiSESi 2013
Transkript
DiLEK SABANCI TiCARET MESLEK LiSESi 2013
DiLEK SABANCI TiCARET MESLEK LiSESi 2013-2014 EĞiTiM ÖĞRETiM YILI MUHASEBE VE FINANSMAN ALANI BiLGiSAYARLI MUHASEBE DALI TELAFi EGiTiM NOTLARI 1 FATURA Fatura, satılan emtia(mal)ve yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı (tutarı) göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tacir tarafından müşteriye verilen ticari belgedir. Faturanın baş tarafında iş sahibinin veya namına, imzaya yetkili olanların imzası bulunur. Fakat uygulamada iki farklı şekilde yapılmaktadır: Kapalı Fatura: İşletmenin, peşin satışlarında fatura bedelini peşin (nakit) olarak aldığını göstermek için faturanın üst tarafının kaşelenip imzalandığı faturalardır. Açık Fatura: İşletmenin veresiye (kredili) satışlarında fatura bedelini ileri bir tarihte tahsil edeceğini göstermek için faturanın üst tarafının kaşelenip imzalandığı faturalardır. Faturaya itiraz süresi 7 gündür. Faturaları Gelir Vergisi Kanunu 'na (GVK) göre 5 yıl, Türk Ticaret Kanunu'na göre 10 yıl saklama zorunluluğu vardır.2014 yılı için fatura düzenleme zorunluluğu 800 TL üzeri satışlar içindir. SERBEST MESLEK MAKBUZU Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için düzenlediği bir belgedir. Serbest meslek kazancı elde edenler düzenler. Fatura hükmündedir. Yeni düzenleme ile serbest meslek sayılan doktor ve veterinerler kredili satışlarında serbest meslek makbuzu yerine POS makinesi belgesi kullanabileceklerdir. Maliye Bakanlığı 'nın anlaşmalı matbaalarında bastınlır veya notere tasdik ettirilerek temin edilir. V.U.K' a göre 5 yıl, T.T.K' na göre 10 yıl saklanır. Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshası müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu isternek ve almak mecburiyetindedir. Düzenlenmesi Belge düzenlenmesinden önce belge üzerinden hesaplanması gereken stopaj ve KDV oranları aşağıdaki gibi belirtilmiştir. o o o o Sağlık hizmeti ücretlerinde% 8 KDV Diğer ücretler üzerinden% 18 KDV Ücret sanat, eğitim, araştırma vb. gibi bir hizmet karşılığındaysa KDV oran% 17 Gelir vergisistopajı% 20 Olarak hesaplanır. Brüt ücret üzerinden gelir vergisi hesaplanarak yazılır. Gelir Vergisi oranı % 20 'dir. Brüt ücretten gelir vergisi düşünülüp KDV eklenerek net alınacak ücret hesaplanır. 2 GÜNEY ÇANTA İMALAT SANAYİ LTD ŞTİ Atatürk Cad. No:21 DÜZCE İrsaliye No TEL: 0380 333 33 33 VERGİ DAİRESİ : VERGİ NO SAYIN : : 2558 İrsaliye Tarihi : 01.06.2014 DÜZCE FATURA : 1234567890 ÇAĞLAR ÇANTA TİCARET LTD. ŞTİ Pınar Cad. No:42 Kaynaşlı/DÜZCE SERİ : A FATURA NO :3240 Fatura Tarihi 01/06/2014. TEL: 0380 666 66 66 Müş. VD :……KAYNAŞLI Yalnız: Vergi NO :1098765432 BİRİMİ CİNSİ MİKTAR BİRİM FİYATI TUTAR ADET DERİ BAYAN ÇANTA 50 60 3 000,00 TL ADET DERİ BAYAN CÜZDANI 20 10 200,00 TL TOPLAM 3.200,00 TL ÜÇBİNYEDİYÜZYETMİŞALTI TL KDV %18 576,00 TL GENEL TOPLAM 3.776,00 TL 3 SERBEST MESLEK MAKBUZU SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR ALİ AYDIN FEVZİPAŞA CAD. NO:14 KÜÇÜKBAKKALKÖY/İST Küçükyalı VD. 1789654230 SERİ:A SIRA:125 34 SAYIN: Ayhan AYYILDIZ Kocasinan cad. No:25 küçükbakkalköy ATAŞEHİR/İST TARİH 05.06.2014 ÜCRETİN NE İÇİN ALINDIĞI BRÜT ÜCRET 800 MUHASEBE ÜCRETİ STOPAJ% 160 NET ÜCRET 640 K.D.V.% 144 NET ALINAN 784 YALNIZ:YEDİYÜZSEKSENDÖRT TL Örnekl : Muhasebe ücreti olarak mükelleften brüt 800 TL tahsil edilmiştir.Brüt ücretten net ücreti hesaplayıp , serbest meslek makbuzunu düzenleyebilmemiz için gerekli tutarları hesaplayınız. Brüt Muhasebe ücreti = 800 TL % 20 Gelir Vergisi = 800 x 0,20 = 160 TL Net Ücret= 800- ı60 = 640 TL KDV% ı8 KDV = 800 X 0,18 = ı44 TL Net Alınan= 640 + 144 = 784 TL 4 İŞLETME HESABI ÖZETi İşletme hesabı defterini tutanlar (2. sınıftacirler) her hesap dönemi sonunda işletme hesabı özeti düzenlemek zorundadırlar . İşletme hesabı özetinde hangi hususlar yer alırlar? İşletme hesabı özetinin başında işletmenin adı, dönemini ve işletme hesabı özeti ibaresinin yer aldığı başlık kısmı yer alır. Bunların dışında şu hususlar yer alır. Gider tarafında: 1.Dönem başı mal mevcudu tutarı 2.Dönem içinde satın alınan mal tutarı 3.Dönem içinde yapılan gider toplamı 4.Varsa dönem karı Gelir sayfasında: ı .Dönem içinde yapılan mal satış tutarı 2.Dönem içinde elde edilen diğer gelirler tutarı 3.Dönem sonu mal mevcudu tutarı 4.Varsa dönem zararı İşletme hesabı özeti, işletme defterinden yararlanarak düzenlenir. İşletme hesabı özetinin sol tarafında giderler, sağ tarafında ise gelirler kaydedilir. İşletme hesabı defterinin gelir ve gider sayfalarının toplamları dönem sommda alınır. Buna göre; gelir tarafı, gider tarafından fazla ise aradaki fark kadar işletme kar elde etmiştir.Şayet gider tarafının toplamı gelir tarafının toplamından fazla ise aradaki fark kadar,işletme zarar etmiştir. Kar elde edilmişse gider sayfasına, zarar elde edilmişse gelir sayfasına yazılarak hesap özetinde denklik sağlanır. 5 Örnek: İşletme hesabı özeti tablosu aşağıdaki gibidir. X İŞLETMESİNİN 31/12/2013 TARİHLİ İŞLETME HESAP ÖZETi GİDER GELİR Dönem başı mal mevcudu tutarı ... .......... ........ Dönem içinde satılan mal tutarı: ..................... Dönem içinde satın alınan mal tutarı ....... ....... Dönem içinde alınan ücret ve diğer gelirler ............ . Dönem içinde yapılan giderler tutarı ... ..... .......... Dönem sonu mal mevcudu TOPLAM TOPLAM KAR(Varsa) ZARAR(Varsa) GENEL TOPLAM: GENEL TOPLAM: 6 Örnek bir işletme hesabı özeti uygulaması X İşletmesinin 31.12.2013 tarihi itibariyle işletme defteri kayıtlarındaki bilgiler aşağıdaki şekilde gerçekleşmiştir . TL Dönem başı mal mevcudu 5.000,00- Dönem içinde alınan mal 4.000,00- Dönem içinde yapılan masraflar 2.500,00- Dönem içinde satılan mal 4.500.00- Dönem içinde alınan mal 3.000,00- Dönem sonu mal mevcudu 6.000.00- X işletmesinin işletme hesabı özetini düzenleyiniz. X İŞLETMESİNİN 31/12/20l4 TARiHLi İŞLETME HESAP ÖZETi GİDER GELİR Dönem başı mal mevcudu tutarı: 5.000,00- Dönem içinde satılan mal tutarı: 4.500,00- Dönem içinde satın alınan mal tutarı: 4.000,00- Dönem içinde alınan ücret ve diğer gelirler: 3.000,00- Dönem içinde yapılan giderler tutarı: 2.500,00- TOPLAM 11.500,00- TOPLAM Dönem sonu mal mevcudu : 13.500,00- KAR 2.000,00- ZARAR GENEL TOPLAM: 13, 500,00 GENEL TOPLAM: ÜCRET HESAPLAMASI Genel bakımdan çalışma süresi haftada en çok 45 saattir. Aksi kararlaştırılmamışsa bu süre, işyerlerinde haftanın çalışılan günlerine eşit ölçüde bölünerek uygulanır. Çalışma sürelerinin yukarıdaki esaslar çerçevesinde uygulama şekilleri, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tarafından hazırlanacak bir yönetmelikle düzenlenir. 7 6.000,00- 13.500,00 Sağlık kuralları bakımından günde ancak yedi buçuk saat ve daha az çalışılması gereken isler, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tarafından müşterek hazırlanacak bir yönetmelikle düzenlenir. Ücret bordrosu düzenienirken ücretin hesaplanmasıyla ilgili aşağıdaki işlemlerin yapılması gereklidir. )> )> )> )> SGK Primi İşçi Payı İşsizlik sigor. İşçi Payı Gelir Vergisi Matrahı )> Gelir Vergisi Asgari geçim indirimi Kalan gelir vergisi Damga vergisi Kesintiler Toplam )> Net Ücret )> )> )> = Brüt ücret*% ı4 = Brüt ücreti * % ı = Brüt ücret- ( SGK işçi payı + işsizlik sigortası işçi payı) = Gelir vergisi matrahı * % 15 =Tutar =Gelir vergisi-Asgari geçim indirimi = Brüt ücret * % 0759 =İşçi payı+ işsizlik sigortası işçi payı+ Gelir V. +Damga V. = Brüt ücret- kesintiler toplamı Asgari geçim indirimi: Devlet vergiden çalışanı desteklemek için asgari geçim indirimi uygulamaktadır. Asgari geçim indirimi Asgari ücret üzerinden işçinin aile yapısına bağlı olarak değişmektedir. İşçinin kendisi için % 50 Çalışmayan eşi için %1 0 1.Çocuk %7,5 2.Çocuk %7,5 3.Çocuk %5 4.Çocuk %5 AGİ= (Asgari Ücret (aylık brüt tutarı) * Asgari geçim indirim oranı) * % 15 Ayrıca brüt ücret üzerinden aşağıdaki primler işveren tarafından ödenir. 1-SGK Primi işveren payı = Brüt ücret *% 20,5 2-İşsizlik sigortası işveren payı =Brüt Ücret* % 2 8 ÖRNEK: Ayşe TUNÇ' un Ocak ayı brüt ücreti 2000.- TL' dir. İşçi 30 gün çalışmıştır. Bekar ve çocuksuz olan ayşe TUNÇ’a ödenecek olan AGİ tutarı 80,33 TL ‘dir a)Ayşe TUNÇ' un Ocak ayı net ücretini hesaplayınız. b)Ocak ayı işveren payını hesaplayınız. Brüt ücret SGK Primi işçi payı İşsizlik sigortası işçi payı Gelir vergisi matrahı Gelir vergisi AGİ Kalan gelir vergisi Damga vergisi Kesintiler toplamı Net ücret SGK Primi işveren payı İşsizlik sigortası işveren payı = 2000.= 2000 * 0,14 = 280. =2000 * 0,01 =20.= 2000- (280 + 20) => 2000 -300 = 1700. = 1700 * 0,15 = 255 = 80,33 = 255 - 80, 33 = 174,67 = 2000*0,00759 =15,18 = 280 + 20+ 174,67 + 15,18 = 489,85 = 2000- 489,85 = 1510,15 = 2000 * %20,5 =410.= 2000. * %2 = 40.- BEYANNAME ÇEŞİTLERİ Gerçek usulde Gelir ve Kururnlar vergisine tabi mükelleflerin vergi dairesine vermek zorunda oldukları beyarınameler şunlardır; 1) 2) 3) 4) Katma Değer Vergisi Beyannamesi Muhtasar Beyannamesi Yıllık Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyarınarnesi Geçici Vergi Beyarınarnesi K.D.V Beyarınarnesi aşağıda açıklanacaktır. 1) Katma Değer Vergisi Beyannamesi Gerçek usulde K.D.V' ye tabi mükellefler, vergilendirme dönemini takip eden ayın 24. Günü akşamına kadar bağlı bulundukları vergi dairesine usulüne uygun olarak düzenlenmiş oldukları beyannameleri vermek ve varsa ödemesi gereken K.D.V 'yi 26'i akşamına kadar ödemek zorundadır Beyannameler süreleri içinde e-beyanname yoluyla vergi dairesine ulaştırılır. 9 Beyannarnede genel anlamda mükellefin yapmış olduğu mal ve hizmet satışı dolayısıyla ortaya çıkan hesaplanan KDV ile, dönem içinde almış olduğu mal ve hizmet karşılığında ödemiş olduğu indirilecek KDV bildirilir. KDV oranları Bakanlar Kurulu kararıyla tespit edilir. Örnek: Kadıköy, Rıhtım Caddesi numara 145'de perakende gıda işleriyle uğraşan Bedri Kartal isimli mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi Kadıköy, TC Kimlik numarası ise 98765432101' dır. Bu mükellefin 2014 Nisan ayına ait işlemleri şöyledir; a) Nisan ayında 40.000.- TL tutarında satış yapmış, bu satışın 30.000 TL'sinden %18 oranında, 10.000 TL sinden %8 oranında HESAPLANAN KDV uygulanmıştır. b) Önceki dönemden DEVREDEN KDV 500.- TL' dir. c) Bu dönemde yaptığı alışlar dolayısıyla ortaya çıkan İNDİRİLECEK KDV 2.700. TL' dir. ALIŞLAR 15.000.- TL (KDV oranı% 18) Bu mükellefin 2014 Nisan ayına ait KDV Beyannamesini düzenleyiniz. Beyanname ne zamana kadar vergi dairesine verilir? Varsa ödeme ne zamana kadar yapılır? 10 11 MUHTASAR BEYANNAME İşveren veya Vergi sorumlusu tarafından yapılan vergi kesintilerinin, matrahı ile birlikte topluca Vergi Dairesine yatırılmasına ilişkin beyannamedir. Vergi tevkifatı yapmak zorunda olanlar, bir ay içinde yapmış oldukları ödemeler ile bunlardan kestikleri vergileri, dönemi takip eden ayın 23. günü akşamına kadar bağlı bulundukları vergi dairesine MUHTASAR BEYANNAME ile bildirmek ve ayın 26'sı akşamına kadar ödemek zorundadırlar Muhtasar Beyanname aylık ya da 3 aylık olarak verilebilir. Eğer üç aylık verilecek ise uyulması zorunlu dönemler ve beyanname verme, ödeme tarihleri şöyledir. -1. Dönem: Ocak, Şubat, Mart Beyanname Nisanın 23.sine kadar verilir,26'sına kadar ödenir. -2. Dönem: Nisan, Mayıs, Haziran Beyanname Temmuz 'un 23.sine kadar verilir, 26'sına kadar ödenir. -3. Dönem: Temmuz, Ağustos, Eylül Beyanname Ekim'in 23.sine kadar verilir,26'sına kadar ödenir. -4. Dönem: Ekim, Kasım, Aralık Beyanname Ocak'ın 23.sine kadar verilir, 26'sına kadar ödenir. Maliye Bakanlığı muhtasar beyannamenin mükelleflerce internet ortamında gönderilmesi zorunluluğunu getirmiştir. (e-beyanname) Muhtasar Beyanname ile ilgili örnek Kadıköy , Rıhtım Caddesi numara 145'de perakende gıda işiyle uğraşan Ahmet DOGAN isimli mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi Kadıköy, vergisicil numara sı 9876543210' dır. Mükellef Muhtasar Beyannameyi aylık olarak vermektedir. 2014 Nisan ayı içinde yapmış olduğu ödemeler aşağıdadır. a)İşyerinde çalıştırdığı işçiye aylık brüt 2000.- TL ücret ödemiştir. Ücretten kesilen Gelir vergisi 255.- TL, Damga vergisi 15,18 TL, AGİ 80,33 TL’dir. b)Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Nadir SUNGUR 'a muhasebe ücreti olarak brüt 300.- TL ödenmiştir. Kesilen gelir vergisi Serbest Meslek Stopajı% 20) 60 TL'dir. c)Gerçek kişi Turgut ERDEM ' den kiralanmış olan iş yerinin aylık kirası olarak 1400.-TL ödenmiştir. Kesilen Gelir vergisi(Kira Stopajı% 20) 2 8 0 TL’dir Bu mükellefe ait Muhtasar Beyannameyi düzenleyiniz. Beyanname Mayıs ayının 23.akşamına kadar Kadıköy vergi dairesine beyan edilecek ve 26'sı akşarnına kadar ödenecektir . 12 MUHTASAR BEYANNEME EKLENECEK 13 ÇALlŞK A N LTD. ŞTİ 01/03/200 ta rihinde aşağıdaki değerlerle faaliyetine başlamıştır. 100 KASA 320 SATICILAR 120 ALICILAR 153 TiC. MALLAR 255 DEMİRBAŞLAR 254 TAŞ ITLAR 32 1 BORÇ SEN. 121 ALCAK SEN. 102 BANKALAR 103 VERiLEN ÇEKLER 7000 800 900 1100 850 1000 500 750 1700 200 MART AYI TİCARİ İŞLEMLERi ı) 02/03/200 tarihinde 400 TL’lik mal sat ın alınıyor, fatura tutarı karşılığı yarısı için çek verilmiş diğer yarısı ise kredilidir. 2) 03/03/200 tarihinde alıcı borcuna karşılık 100 TL 'lik çek, 200 TL '1ik senet, 150 TL ise nakit vermiştir . 3) 05/03/200 800 TL'lik mal satı l ı yor. fatura tutarı karşılığınd a 300 TL 'Iik çek alınıyor, kalanı için senet alınmştır. 4) 07/03/200' tarihinde bankadan gelen dekonttan 200 TL'1ik çekimizin ödendiği anlaşılıyor. 5) 09/03/200' tarihinde işletme elindeki nakit fazlasını değerlendirmek için bir Anonim Şirketin nominal değeri ıO TL olan 40 adet hisse senedini satın alıyor. 6) 1 1/03/200' tarihinde satıcıya olan borcumza karşılık 100 TL'lik müşteri çeki , 200 TL 'lik senet ciro ediliyor, 50 TL'lik senet imzalanıyor, 100 TL 'lik firma çeki veriliyor. 7) 13/03/200'. tarihinde 500TL'Iik senet tahsil için bankaya verili yor. 8) 15/03/200' tarihind e 600 TL' I ik mal sipariş edilmi ş, satıcı firmaya mal bedelinin %20'si avans bedeli olarak ödeni yor. 9) 17/03/200' tarihinde daha once adedini 10 TL 'd en aldığı hisse senetlerinin 20 adedini 20 TL'den satıyor. 10)20/03/200 tarihinde sipari ş edi l en mallar teslim alınmış, avan s be.deli düşüldükten sonra k alan bedel nakit olarak ödenmi şti r. 11) 22/03/200' tarihinde i şletm e faa li yetlerinde kullanılmak üzere l 000 TL'Iik bilgisa yar satın alınıyor, fatura tutarı karşıl ı ğı peşin ödeni yor. 12) 24/03/200' tarihinde daha once adedini 10 TL'den aldığı hisse senetlerinin 20 adedini 9 TL 'den satıyor. 13) 2·8/03/200' tarihinde 700 TL'Iik mal satılıyor, fatura tutarı karşılığı KDV'si peşin tahsil ediliyor, kalan tutar kredilidir.( veresiye) 14)30/03/200' tarihinde KDV dahil 59 TL'lik telefon faturası peşin ödeniyor. 15)31 /03/200'. tarihinde Mart ayı KDV tahakkuku yapılıyor. NOT: KDV Oranları %18 alınacaktır. Aksi belirtilmedikçe KDV hariçtir. iSTENENLER: ı) Açılış Bilançosunu düzenl eyerek, açılış kaydını yapınız. 2) i şlemlerin yevmiye kay ıtlarını yapınız. 3) Defter-i Kebir kayıtlarını yapınız. 14 ÇALIŞKAN LTD ŞTİ'NİN 01/03/201.. TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU I.DÖNEN VARLIKLAR 11250 III.KISA VAD. YABANCI KAYN KASA 7000 SATICILAR BANKALAR 1700 BORÇ SENETLERİ VERİLEN ÇEK.VE ÖD. EM -200 IV. UZ. VAD. YAB. KAYNAKLAR ALICILAR 900 ________ ALACAK SENETLERİ 750 V.ÖZKAYNAKLAR TİCARİ MALLAR 1100 SERMAYE II.DURAN VARLIKLAR 1850 TAŞITLAR 1000 DEMİRBAŞLAR 850 TOPLAM 1 13100 TOPLAM 100 KASA HESABI 120 ALICILAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ H. 153 TİCARİ MALLAR HES. 254 TAŞITLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 103 VER. ÇEK. ÖD. EMİR. HS 320 SATICILAR HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HES. 500 SERMAYE HES. 153 TİCARİ MALLAR HES 191 İND KDV. HES 400 72 101 ALINAN ÇEKLER HS. 121 ALACAK SENETLERi HS. 100 KASA HS. 236 236 100 200 150 120 ALICILAR HESABI 4 101 ALINAN ÇEKLER HS. 121 ALACAK SENET. HS. 450 300 644 600 YURT iÇi SAT. HS. 391 HESAPLANAN KDV 5 103 VER. ÇEK. VE ÖD. EM. 800 144 200 102 BANKALAR 6 200 110 HİSSE SEN. HS 400 101 KASA HES 7 13100 200 800 500 11800 103 VER. ÇEK. ÖD. EMİR 320 SATICILAR 3 11800 11800 7000 1700 900 750 1100 1000 850 102 BANKALAR HESABI 2 1300 800 500 _______ 400 320 SATICILAR 450 101 ALINAN ÇEKLER HS 103 VER ÇEK .ÖD. EMİRL 121 ALACAK SENETLERİ HES. 321 BORÇ SENETLERİ HS 15 100 100 200 50 8 121 ALACAK SENETLERİ H 02 tahsile verilen sen 500 121 ALACAK SENETLERİ 01 cüzdandaki senetler 9 500 159 VERİLEN SİP. AVANS 120 100 KASA HESABI 120 10 100 KASA HESABI 400 110 HİSSE SEN. HESABI 645 MENKUL KIY. SAT. KARI 11 153 TİCARİ MALLAR 191 İNDİRİLECEK KDV 200 200 600 108 159 VERİLEN SİP AVANS. 100 KASA HESABI 120 588 12 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV H. 1000 180 100 KASA HESABI 1180 13 100 KASA HESABI 655 MEN KIY. SAT. ZARARI 180 20 110 HİSSE SEN. 200 14 770 GEN. YÖN. GİDERİ HES 191 İNDİRİLECEK KDV HS 50 9 100 KASA HESABI 59 15 391 HESAPLANAN KDV H. 190 DEVREDEN KDV HES. 144 225 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 369 100 KASA HES 7000 400 15 120 400 588 180 1180 59 102 BANKALAR 1700 200 103 VER. ÇEK. ÖD. E. 200 200 236 100 120 ALICILAR HES 900 450 121 ALACEK SEN. 750 200 200 500 644 500 153 TİCARİ MALLAR 1100 400 600 254 TAŞITLAR HES 255 DEMİRBAŞLAR H 320 SATICILAR HES. 16 1000 850 1000 450 800 236 50 321 BORÇ SEN. 500 500 SERMAYE H. 11800 191 İNDİRİLECEK KDV 72 108 180 9 101 ALINAN ÇEKLER 100 100 300 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 800 391 HES KDV 144 110 HİSSE SEN. HES 400 200 200 159 VER. SİP AVNS 120 120 645 MEN. KIY. SAT KAR 200 655 MEN KIY SAT ZAR 20 770 GEN YÖN GİD 50 2014 YILI ÜCRET HESAPLAMA VE MUHASEBE KAYITLARI 17 Örnek: Işletmenin 2014 mart ayında çalıştırdıgı işçinin brüt ücreti 3 000.-TL dir. Muhasebe kayıtları şöyle olacaktır. Asgari Geçim Indirimi = 80,33 (bekar). SGK işveren prim oranı= %20,50 dir. ligili hesaplama ve muhasebe kayıtları şöyle olmalıdır. SGK işçi payı= Brüt ücret x %14= 3000.- x 0.14 = 420.SGK işsizlik sigortası işçi payı= Brüt ücret x %1 = 3000.- x 0.01 = 30.Gelir vergisi matrahı= Brüt ücret- (SSK işçi payı+ Işsizlik sigortası işçi payı) Gelir vergisi matrahı= 3000. - (420. + 30 ) = 2550.Gelir vergisi= Gelir vergisi matrahı x %15 = 2550. X 0.15 = 382.5 Damga vergisi= Brüt ücret x %07,59 = 3000. x 0.00759 = 22,77 Kesintiler Toplamı= SGKişci payı+SGK işsizlik işci payı +Gelir Vergisi +Damga Vergisi Kesintiler Toplamı= 420+30+382.5+22,77 = 855,27 Net ücret= Brüt ücret- Kesintiler toplamı+AGI = 3000.- (855,27)+80,33 = 2225,06 Asgari Geçim indirimi: 80,33 Ödenecek Gelir Vergisi: Gelir vergisi -Asgari geçim indirimi =382.5- 80,33 = 302,17 işvereen payları: - SGK İşveren Payı = Brüt ücret x %20,50 = 3000 x 20,50= 615 -= SGK işveren işsiz lik sigortası payı = Brüt ücret x % 2 = 3 000.x 0.02 = 60 1 ································ 31/03/2014 ............................... ....... 3675.- 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı Brüt ücret = 3000.SGK işveren payı = 615 Işsizlik sigortası işveren payı= 60 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı Asgari Geçim Indirimi= 80,33 80,33 2225,06 335 Personele Borçlar Hesabı Net ücret=2225,06 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi= 382,50 Damga vergisi=22,77 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik KesintiL SGK işçi payı= 420 SGK Işveren payı= 615 Işsizlik sigortası işçi payı: 30 Işsizlik sigortası işveren payı: 60 405,27 1125.- Mart ayı ücret tahakkuku 18 Ödemelerin muhasebe kaydı: .............................01.04.2014...................................... 2 335 Personele Borçlar Hesabı net ücret= 2225,06 2225,06 100 Kasa Hesabı 2225,06 Işçinin mart ay ı ücretinin peşin ödenmesi .............................15.04.2014....................................... 3 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi: 382.5 Damga veri:22,77 405,27 80,33 136Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı Asgari Geçim lndirimi=80,33 100 Kasa Hesabı AGİ mahsup edilerek, Gelir ve damga vergisinin Apeşin ödenmesi 324,94 ...........................20.04.2014......................................... 1 361Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs SGK işçi payı =420 SGK Işveren payı=615 Işsizlik sigortası işçi payı=30 Işsizlik sigortası işveren payı=60 1125 ; 1125 1 100 Kasa Hesabı 1 1 1 Sigorta primlerinin peşin ödenmesi 19 ı 1 ŞİRKETLER MUHASEBESİ TELAFİ NOTLARI 1. A, B,C, ve D adlı dört ortak Yıldız Ticaret AŞ’ yi kurmaya karar vermişlerdir. Şirketin sermayesi 400 000 TL olup, her ortağın sermaye payı eşittir. Kuruluş işlemleri için gerekli izinler alınmış ve ortaklardan A ve B taahhütlerini nakten yerine getirmişler bedeli şirketin banka hesabına yatırmışlardır. Diğer iki ortak C ve D ayni sermaye getirmeyi kabul etmişler ve sermaye paylarına karşılık olmak üzere ortak C’nin iş yerine 40 000 TL taşıt, ve 60 000 TL Ticari Mal, ortak D ise 100 000 TL bina, bilirkişi raporuyla değer biçilmiş ve bu değerler maliyet bedelleri ile şirkete teslim edilmiştir. Kuruluş işlemleri sırasında ortak A, 900 TL’si KDV olmak üzere toplam 5900 TL masrafları karşılamış, sonra bu tutar kendisine bankadan ödenmiştir. İSTENEN: a) İlgili yevmiye kayıtlarını yapınız b) Defter-i Kebir (Büyük Defter) hesaplarını düzenleyiniz c) Bilançoyu düzenleyiniz. 1 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 400 000 501.01 ORT. A 100 000 501.02 ORT. B 100 000 501.03 ORT C 100 000 501.04 ORT D 100 000 500 SERMAYE HESABI 400 000 501.01 ORT. A 100 000 501.02 ORT. B 100 000 501.03 ORT C 100 000 501.04 ORT D 100 000 2 102 BANKALAR 200 000 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 200 000 501.01 ORT. A 501.02 ORT. B 3 153 TİCARİ MALLAR 254 TAŞITLAR HS. 60 000 40 000 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 100 000 501.03 ORT. C 4 252 BİNALAR HS 100 000 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 100 000 501.04 ORT. D 5 262 KURULUŞ VE ÖRG GİD. 191 İND. KDV 6 331 ORTAKLARA BORÇLAR 5000 900 331 ORTAKLARA BORÇLAR 5 900 5900 102 BANKALAR 20 5900 501 ÖDENMEMİŞ SERM 400 000 200 000 100 000 100 000 153 TİCARİ MALLAR 60 000 500 SERMAYE HS 400 000 102 BANKALAR 200 000 5 900 254 TAŞITLAR 40 000 252 BİNALAR 100 000 262 KURULUŞ VE ÖR. G. 5000 191 İND. KDV 900 331 ORT. BORÇ 5900 5900 110 HİSSE SEN. HES 400 200 200 159 VER. SİP AVNS 120 120 645 MEN. KIY. SAT KAR 200 YILDIZ TİCARET AŞ'NİN 01/03/201.. TARİHLİ KURULUŞ BİLANÇOSU I.DÖNEN VARLIKLAR 255 000 III.KISA VAD. YABANCI KAYN BANKALAR 194 100 TİCARİ MALLAR 60 000 İNDİRİLECEK KDV 900 IV. UZ. VAD. YAB. KAYNAKLAR ________ II.DURAN VARLIKLAR 145 000 V.ÖZKAYNAKLAR TAŞITLAR 40 000 SERMAYE BİNALAR 100 000 KURULUŞ VE ÖRG. GİD. 5 000 TOPLAM 400 000 21 TOPLAM ------- _______ 400 000 400 000 400 000 2. AB Kollektif Şirketi sermaye artırımı kararı almış, bu artırımı ortakların sermaye paylarının artırılarak karşılanması kararlaştırılmıştır. İlgili formaliteler tamamlanarak sermaye 10 000 TL artırılmıştır. Ortak A 5000 TL ve Ortak B 5000 TL yi şirketin banka mevduat hesabına yatırmışlardır. Sermaye artırımı için noter tescil ve ilan gideri olarak 300 TL+ 54 TL KDV ortak B tarafından ödenmiştir. İSTENEN: İlgili yevmiye kayıtlarını yapınız 1 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 500 SERMAYE HESABI 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 2 102 BANKALAR 10 000 501 ÖDENMEMİŞ SERM. 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 3 770 GENEL YÖN. GİDERİ 191 İNDİRİLECEK KDV 300 54 331 ORTAKLARA BORÇLAR 354 331.02 ORT. B 3. X ve Y tarafından kurulan XY Kollektif şirketinin 30 000 TL sermayesinin her iki ortak açısından 5000 TL azaltırak 20 000 TL ye indirilmesi kararlaştırılmıştır. Yasal süreç tamamlanmış ve sermaye azaltımına mapsuben her ortağa şirketten 5000 TL ödeme yapılmıştır. 1 500 SERMAYE HESABI 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 331 ORTAKLARA BORÇLAR 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 2 331 ORTAKLARA BORÇLAR 10 000 501.01 ORT. A 5000 501.02 ORT. B 5000 100 KASA HESABI 22 10 000