FAALİYET RAPORU - Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
Transkript
FAALİYET RAPORU - Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI FAALİYET RAPORU 2013 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü Çukurambar Mahallesi Dumlupınar Bulvarı No:33 Çankaya/ANKARA Tel: (312) 253 51 50/51/52/53 Fax: (312) 253 50 80 strateji.disiliskiler@vdk.gov.tr www.vdk.gov.tr 2 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 İyi usul ve tatbikin memnun edici neticelerini vatandaş, hiçbir işte vergi mevzuu kadar hassasiyetle takdir etmez. VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 BAŞKAN SUNUŞU VERGi DENETiM KURULU │ 10/07/2011 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 646 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile Maliye Teftiş Kurulu, Hesap Uzmanları Kurulu, Gelirler Kontrolörleri Başkanlığı ve Vergi Denetmenleri Büro Başkanlıkları tek çatı altında toplanmış, Maliye Bakanlığı bünyesinde ve doğrudan Bakana bağlı olarak Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı kurulmuştur. Söz konusu Kararnameyle 10/07/2011 tarihi itibari ile Maliye Başmüfettişi, Baş Hesap Uzmanı ve Gelirler Başkontrolörü kadrolarında bulunanlar Vergi Başmüfettişi kadrolarına; Maliye Müfettişi, Hesap Uzmanı ve Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmeni kadrolarında bulunanlar Vergi Müfettişi kadrolarına; Maliye Müfettiş Yardımcısı, Hesap Uzman Yardımcısı ve Stajyer Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmen Yardımcısı kadrolarında bulunanlar da Vergi Müfettiş Yardımcısı kadrolarına atanmıştır. Bu haliyle Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, Maliye Bakanlığı’nın kurumsal kültüre sahip vergi inceleme yetkisini haiz tüm denetim elemanlarını bünyesinde toplamış, uzmanlaşmaya dayalı, vergi denetiminin tek elden yürütüleceği güçlü bir teşkilat olarak örgütlenmiştir. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığının temel amacı, etkin ve verimli vergi denetimi yapmak, kayıt dışı ekonomi ve yolsuzlukla mücadele etmek ve teftişlerde etkinliği artırmaktır. FAALiYET RAPORU │ 2013 Başkanlığımız, kanunlarla kendisine verilen inceleme görevini yürütürken, gerek devletin gerekse de mükellefin haklarını en üst seviyede tutmayı, kaynakları etkin düzeyde kullanmayı, teknolojik imkânlardan azami düzeyde yararlanmayı hedeflemekte ve örnek bir kamu kurumu olma yolunda emin adımlarla ilerlemektedir. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, 2013 yılında, bu amaca ulaşma anlamında, beşeri sermayesini, teknolojik kapasitesini, fiziki imkânlarını arttırmak ve kendisinden beklenen fonksiyonları en iyi şekilde yerine getirmek gayreti içerisinde olmuştur. Kurul, 2013 yılı sonu itibarıyla yaklaşık 5.000 vergi müfettiş yardımcısı alımı için meslek giriş sınavlarını tamamlamıştır. Vergi Denetim Kurulu; üstlendiği tüm görevleri tarafsızlık, objektiflik, bilimsellik ve mesleki yetkinlik ilkelerini göz önünde bulundurmak suretiyle yerine getirmiştir. Belirtilen ilkeler doğrultusunda, 2013 yılında Başkanlığımız tarafından gerçekleştirilen faaliyetlerin özeti bu raporda yer almaktadır. Başkanlığımızın performans seviyesinin değerlendirilmesi ve kamuoyunun bilgilendirilmesini sağlamada önemli bir belge olan bu raporumuzun tüm kullanıcılara faydalı olmasını diler, özverili çalışmalarından dolayı tüm personelimize ve raporun hazırlanmasında emeği geçenler ile Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü çalışanlarına teşekkürlerimi sunarım. Adnan ERTÜRK Başkan VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 İÇİNDEKİLER ÖNERİ VE TEDBİRLER İÇİNDEKİLER i EKLER LİSTESİ v ŞEKİLLER LİSTESİ vii GRAFİKLER LİSTESİ ix TABLOLAR LİSTESİ xi xiii KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ KISALTMALAR LİSTESİ 1. BÖLÜM GENEL BİLGİLER 1.1. TANITIM 3 1.2. MİSYON ve VİZYON 3 1.3. GÖREV, YETKİ ve SORUMLULUKLAR 4 1.3.1. Kurulun Görev ve Yetkileri 4 1.3.2. Başkan, Başkan Yardımcısı ve Grup Başkanlarının Görev, Yetki ve Sorumlulukları 4 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 1.4. KURUMSAL YAPIYA İLİŞKİN BİLGİLER 5 1.4.1. Fiziksel Yapı 5 1.4.2. Organizasyon Yapısı 10 1.4.3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar 16 1.4.4. İnsan Kaynakları 17 1.4.4.1. Kadro Durumu 17 1.4.4.2. Vergi Müfettişlerinin Gruplar İtibarıyla Dağılımı 18 1.4.4.3. Aktif İşgücü 19 AMAÇ VE HEDEFLER 1.4.4.4. Vergi Müfettişlerinin Hizmet Sürelerine Göre Dağılımı 19 1.4.5. Sunulan Hizmetler 20 1.4.5.1. Vergi İncelemeleri 20 1.4.5.1.2. Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (B Grup Başkanlıkları) 21 21 1.4.5.1.3. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları ( C Grup Başkanlıkları) 21 1.4.5.1.4. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları ( Ç Grup Başkanlıkları) 1.4.5.1.5. Eğitim Koordinatörlüğü 23 1.4.5.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele 24 1.4.5.2.1. “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 1.4.5.2.2. “Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar i 24 24 22 GENEL BİLGİLER 1.4.5.1.1. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (A Grup Başkanlıkları) VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 1.4.5.2.3. “Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Eylem Planı” Kapsamında Yapılan Çalışmalar ÖNERİ VE TEDBİRLER 1.4.5.2.4. “Terörün Finansmanı ile Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 1.4.5.2.6. “Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 24 25 1.4.5.2.7. “2013-2015 Dönemi Organize Suçlarla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 25 1.4.5.2.8. Avrupa Birliği Yolsuzlukla Mücadele Politikalarının ve Uygulamalarının Koordinasyonunun Güçlendirilmesi Faaliyetlerine Yönelik Çalışmalar 25 25 1.4.5.4. Araştırma ve İnceleme ile Soruşturma Çalışmaları 26 1.4.5.5. Eğitim 26 1.4.5.6. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Çalışmalar 27 1.4.5.7. Sunulan Diğer Hizmetler 28 1.4.5.7.1. Kurul Dışı Eğitim Çalışmaları 28 1.4.5.7.2. Mevzuat Hazırlık Çalışmaları 28 1.4.5.7.3. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar 1.4.5.7.4. Dernek ve Vakıflar Hakkında Yürütülen İncelemeler 1.4.5.7.5. Uluslararası Toplantı ve Seminer Görevleri 1.4.5.7.6. Bilimsel ve Teknik Araştırmalar 28 28 29 1.4.6. Yönetim ve İç Kontrol Sistemi 29 2. BÖLÜM AMAÇ VE HEDEFLER 2.1. KURULUN AMAÇ ve HEDEFLERİ 33 2.1.1. Etkin ve Verimli Vergi Denetimi 34 AMAÇ VE HEDEFLER 24 1.4.5.2.5. “Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 1.4.5.3. Teftiş 2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele 34 2.1.3. Yolsuzlukla Mücadele 34 2.1.4. Teftişlerde Etkinliğin Artırılması 34 2.2. TEMEL ÖNCELİKLER 35 2.2.1. Çalışmalarda Uzmanlaşma ve İşbölümü 35 2.2.2. Risk Analiz Sisteminin Geliştirilmesi 35 2.2.3. Performans Değerlendirme Sisteminin Uygulanması 35 GENEL BİLGİLER 24 2.2.4. Standartlara Dayalı Vergi Denetimi 36 2.2.5. İhbar ve Şikâyetlerin Değerlendirilmesi 37 2.2.6. Rapor Değerlendirme Komisyonları 37 2.2.7. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı 37 ii 28 VERGi DENETiM KURULU │ 2.2.8. E-teftiş Uygulamaları FAALiYET RAPORU │ 2013 37 ÖNERİ VE TEDBİRLER 2.2.9. İdarenin Çalışmasına Değer Katma ve Rehberlik 38 3. BÖLÜM FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 3.1. MALİ BİLGİLER 41 3.1.1. Bütçe Uygulama Sonuçları ve Temel Mali Tablolara İlişkin Açıklamalar 41 3.2. PERFORMANS BİLGİLERİ 43 3.2.1. Faaliyet ve Proje Bilgileri 43 3.2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar 49 3.2.1.2.1. Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçaklığıyla Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar 3.2.1.2.2. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar 49 49 3.2.1.2.3. Lüks Oto İthalatı Sırasında ÖTV Aşındırmasını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar 3.2.1.2.4. Jet Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar 50 50 3.2.1.2.6. 2009 Yılı Motorlu Taşıt Araçlarında Uygulanan ÖTV İndirimine Yönelik Yapılan Çalışmalar 3.2.1.2.7. İndirimli Deniz Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar 51 51 3.2.1.2.8. Aerosol Üretiminde Kullanılan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (LPG) Hakkında Yapılan Çalışmalar 3.2.1.2.9. Tüplü/Dökme LPG Teslimleri Hakkında Yapılan Çalışmalar 51 52 3.2.1.2.10. Gümrükte Götürü Teminat Uygulamasında Gerçekleştirilen Fiili Envanter Çalışması 52 3.2.1.3. Teftiş 52 53 3.2.1.3.2. Vergi Dairesi Müdürlüklerinde VEDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri 3.2.1.3.3. Milli Emlak Birimlerinde MİDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri 3.2.1.3.4. Saymanlıklarda SADEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri 3.2.1.4. Soruşturma Sonuçları 53 54 55 56 3.2.1.5. Risk Analizi ve Denetim Bilgi Sistemi 56 3.2.1.6. Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar AMAÇ VE HEDEFLER 3.2.1.3.1. 2013 Yılı E-teftiş Uygulamaları FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 3.2.1.2.5. Konut Kredili Gayrimenkul Satışına Yönelik Yapılan Çalışmalar 50 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 3.2.1.1. Vergi İncelemeleri 43 57 3.2.1.7. VDK-BİS Modüllerinin Geliştirilmesine Yönelik Çalışmalar 57 3.2.1.9. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Yapılan Çalışmalar 60 3.2.1.10. Uluslararası İlişkiler 60 3.2.1.10.1. Avrupa Birliği ile İlgili Çalışmalar 3.2.1.10.2. OECD ile İlgili Çalışmalar 60 61 iii GENEL BİLGİLER 3.2.1.8. Eğitim Faaliyetleri 58 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 3.2.1.10.3. Kurul Ev Sahipliğinde Gerçekleştirilen Uluslararası Konferanslar ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.2.1.10.4. İkili İlişkiler Kapsamında Gerçekleştirilen Çalışma Ziyaretleri 62 69 3.2.1.11. Diğer Çalışmalar 70 3.2.1.11.1. İhbar ve İnceleme Taleplerine İlişkin Çalışmalar 3.2.1.11.2. Evrak Sayıları 70 70 3.2.1.11.3. Bilgi Edinme Hakkının Kullanımı 70 3.2.1.11.4. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar 3.2.1.11.6. Gerçekleştirilen Ziyaretler 3.2.1.11.7. Mevzuat Çalışmaları 71 73 74 3.2.2. Performans Sonuçları Tablosu ve Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi 75 4. BÖLÜM KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 4.1. ÜSTÜNLÜKLER 89 4.2. ZAYIFLIKLAR 89 4.3. DEĞERLENDİRME 89 5. BÖLÜM ÖNERİ VE TEDBİRLER 91 EKLER 96 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 3.2.1.11.5. Yapılan Toplantı, Seminer ve Paneller 71 iv VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 1: Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı 96 EK 2: Aktif İşgücü Sayısının Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı 98 EK 3: Maliye Bakanlığı Personelinin Eğitimi ile İlgili Görevlendirmeler 100 EK 4: Üniversitelerdeki Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler 101 EK 5: Diğer Kuruluşlardaki Personelin Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler 103 EK 6: 2013 Yılı Fiscalis Toplantıları 104 EK 7: 2013 Yılı OECD Toplantıları 106 ÖNERİ VE TEDBİRLER EKLER LİSTESİ EK 9: Yürütülen Araştırma Konuları 111 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER EK 10: Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar 115 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ EK 8: 2013 Yılı Diğer Toplantılar 108 v GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 vi VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Şekil 1: Vergi Denetim Kurulunun Maliye Bakanlığı İçindeki Yeri 11 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Şekil 2: Vergi Denetim Kurulu Organizasyon Şeması 13 ÖNERİ VE TEDBİRLER ŞEKİLLER LİSTESİ vii GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 viii VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Grafik 2: Vergi Müfettişlerinin Cinsiyet Durumu İtibarıyla Oransal Dağılımı 19 Grafik 3: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı 20 Grafik 4: 2013 Yılı Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı 42 44 Grafik 6: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Kesilmesi İstenilen Ceza Tutarı 44 Grafik 7: 2011-2013 Yıllarında İncelenen Mükellef Sayısı 45 Grafik 8: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçlarının Tarhı İstenilen Vergi Bazında Oransal Dağılımı 46 Grafik 9: 2013 Yılında Düzenlenen Raporların Türleri İtibarıyla Dağılımı 46 Grafik 10: Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Konu Olan ve Uzlaşılan Toplam Vergi Tutarları 48 Grafik 11: Gelen-Giden Evrak Sayıları 70 Grafik 12: Bilgi Edinme Başvuruları Dağılımı 71 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Grafik 5: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Tarhı İstenilen Vergi Tutarı KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Grafik 1: Vergi Müfettişlerinin Unvana Göre Dağılımı 18 ÖNERİ VE TEDBİRLER GRAFİKLER LİSTESİ ix GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 x VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 TABLOLAR LİSTESİ Tablo 2: Donanım Envanteri ve Bilgi İşlem Merkezi Kaynakları 16 Tablo 3: Vergi Denetim Kurulu Kadro Durumu 17 Tablo 4: Merkez Binada Görev Yapan Kadrolu ve Geçici Görevli Personelin Unvanlarına Göre Dağılımı 17 Tablo 5: Bağlı Bulundukları Gruplara Göre Vergi Müfettişlerinin Dağılımı 18 Tablo 6: Grup Başkanlıklarına Göre Vergi Müfettişlerinin Aktif İşgücü Dağılımı 19 Tablo 7: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı 19 ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 1: Grup Başkanlıklarının 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Sayısal Durumu 16 Tablo 8: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Çalışmalar 27 Tablo 10: VDK Grup Başkanlıkları Bünyesinde Oluşturulan Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK) 37 Tablo 11: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) 41 Tablo 12: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Karşılaştırması (2012-2013) 41 Tablo 13: Yıllar İtibariyle Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) 42 Tablo 14: Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2013) 42 Tablo 15: Yıllar İtibarıyla Vergi İnceleme Sonuçları 43 Tablo 16: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçları 45 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Tablo 9: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Raporlar 27 Tablo 18: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Tarhı İstenen Vergi/Kesilen Cezalar) 47 Tablo 19: Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Sonuçları 48 Tablo 20: Teftiş Edilen Birimlerin Dağılımı 52 Tablo 21: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-1 54 Tablo 22: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-2 54 Tablo 23: MİDEBİS Uygulama Sonuçları 55 Tablo 24: SADEBİS Uygulama Sonuçları-1 55 Tablo 25: SADEBİS Uygulama Sonuçları-2 55 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Tablo 17: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Matrah Farkları) 47 Tablo 26: Soruşturma Sonuçları (2011-2013) 56 Tablo 27: Performans Hedefi Tablosu-1 76 Tablo 29: Birim Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu 77 Tablo 30: Performans Göstergelerinin Gerçekleşmelerinin Hedefe Ulaşma Derecesine Göre Dağılımı 78 Tablo 31: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-1 79 Tablo 32: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-2 80 Tablo 33: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-3 81 Tablo 34: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-4 82 AMAÇ VE HEDEFLER Tablo 28: Performans Hedefi Tablosu-2 76 Tablo 35: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-5 83 Tablo 36: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-6 84 Tablo 37: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-7 85 GENEL BİLGİLER Tablo 38: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-8 86 xi GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 xii VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 B Grup Başkanlıkları Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları Başkanlık Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı BSMV Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi C Grup Başkanlıkları Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları Ç Grup Başkanlıkları Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları DEBİS Denetim Bilgi Sistemi E-defter Elektronik Defter E-denetim Elektronik Denetim E-teftiş Elektronik Teftiş EİT Ekonomik İşbirliği Teşkilatı GİB Gelir İdaresi Başkanlığı HMRC İngiliz Gelir İdaresi İİTDK İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonları KDV Katma Değer Vergisi KHK Kanun Hükmünde Kararname KKTC Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Kurul Vergi Denetim Kurulu LPG Liquefied Petroleum Gas (Sıvılaştırılmış Petrol Gazı) MASAK Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı MİDEBİS Milli Emlak Denetim Bilgi Sistemi OECD The Organisation for Economic Co-operation and Development (Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü) OKSB Onaylanmış Kişi Statü Belgesi ÖTV Özel Tüketim Vergisi ÖTVK Özel Tüketim Vergisi Kanunu SADEBİS Saymanlıklar Denetim Bilgi Sistemi SAN Storage Area Network SGB.NET Strateji Geliştirme Başkanlığı İzleme ve Değerlendirme Modülü SGK Sosyal Güvenlik Kurumu TÖU Tarhiyat Öncesi Uzlaşma VDK Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı VDK-BİS Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Bilgi Sistemi VDK-RAMER Vergi Denetim Kurulu Risk Analiz Merkezi VDK-RAS Vergi Denetim Kurulu Risk Analiz Sistemi VEDEBİS Vergi Daireleri Denetim Bilgi Sistemi VİR Vergi İnceleme Raporu VSR Vergi Suçu Raporu VTR Vergi Tekniği Raporu VUK Vergi Usul Kanunu xiii KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Avrupa Birliği FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER AB AMAÇ VE HEDEFLER Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları GENEL BİLGİLER A Grup Başkanlıkları ÖNERİ VE TEDBİRLER KISALTMALAR LİSTESİ GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 xiv VERGi DENETiM KURULU │ 1 FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 2 Başkan, Başkan Yardımcıları, Grup Başkanları ve Vergi Müfettişlerinden (Vergi Başmüfettişi, Vergi Müfettişi ve Vergi Müfettiş Yardımcısı) oluşan Kurulun merkezi Ankara’dadır. 646 sayılı KHK ile Kurula, vergi incelemelerinin yapılması, mükelleflerin faaliyetlerinin analiz edilerek risk alanlarının tespit edilmesi, ihbar ve şikâyetlerin değerlendirilmesi, inceleme ve denetim sonuçlarının izlenmesi, vergi inceleme ve denetimleri ile raporlamaya ilişkin standart, ilke, yöntem ve tekniklerin geliştirilmesi, inceleme ve denetim rehberlerinin hazırlanması, etik kuralların belirlenmesi ve Bakan tarafından verilen teftiş, inceleme, denetim, soruşturma ve benzeri görevlerin yapılması gibi görev ve yetkiler verilmiştir. Kurula verilen görevlerin yerine getirilmesinde, uzmanlaşma ve işbölümünün sağlanması amacıyla Bakanlık Makamının onayıyla doğrudan Başkanlığa bağlı olmak üzere; o 29 ilde (İstanbul’da 3, Ankara’da 2 olmak üzere) toplam 32 adet Küçük ve Orta 3 o o kurulmuştur. 1.2. MİSYON ve VİZYON Kurulun misyon ve vizyonu aşağıdaki şekilde belirlenmiştir; Misyon; Risk odaklı ve çağdaş denetim tekniklerini kullanarak vergi incelemeleri yapmak, vergi kayıp ve kaçağının neden olduğu kayıt dışı ekonomiyi en aza indirmek ve böylelikle mükelleflerin vergiye gönüllü uyumunu artırmak, idarenin etkin ve hukuka uygun işleyişinin sağlanması amacıyla teftiş ve soruşturma faaliyetlerini yürütmek ve maliye politikalarının oluşturulmasına yönelik hukuki düzenlemelerin hazırlanmasına katkıda bulunmak. Vizyon; Mükellef haklarını gözeten, adil, objektif ve etkin bir çalışma anlayışına sahip, mesleki ve etik değerleri yüksek, mali politikalara katkı veren aktif ve öncü bir denetim birimi olmak. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Söz konusu kararnameyle 10/07/2011 tarihi itibari ile Maliye Başmüfettişi, Baş Hesap Uzmanı ve Gelirler Başkontrolörü kadrolarında bulunanlar Vergi Başmüfettişi kadrolarına; Maliye Müfettişi, Hesap Uzmanı ve Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmeni kadrolarında bulunanlar Vergi Müfettişi kadrolarına; Maliye Müfettiş Yardımcısı, Hesap Uzman Yardımcısı ve Stajyer Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmen Yardımcısı kadrolarında bulunanlar da Vergi Müfettiş Yardımcısı kadrolarına atanmıştır. o AMAÇ VE HEDEFLER Maliye Bakanlığı bünyesinde doğrudan Bakana bağlı olarak faaliyet gösteren Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (VDK), 10/07/2011 tarih ve 27990 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 646 sayılı Kanun Hükmünde Kararname (KHK) ile kurulmuştur. Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (A Grubu), İstanbul, Ankara ve İzmir illerinde olmak üzere toplam 3 adet Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (B Grubu), İstanbul ve Ankara illerinde olmak üzere toplam 2 adet Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlığı (C Grubu), İstanbul, Ankara ve İzmir illerinde olmak üzere toplam 3 adet Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı (Ç Grubu), KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 1.1. TANITIM ÖNERİ VE TEDBİRLER FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 o FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 1.3. GÖREV, YETKİ ve SORUMLULUKLAR 1.3.1. Kurulun Görev ve Yetkileri 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin, 646 sayılı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığının Kurulması Amacıyla Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Hükmünde Kararnameyle değişik, 20nci maddesine göre Kurulun görev ve yetkileri şunlardır: o o o o o AMAÇ VE HEDEFLER o GENEL BİLGİLER o o o o o Vergi kaçırma ve vergiden kaçınma alanındaki gelişmeler ile bunların ortaya çıkarılması ve önlenmesine yönelik yöntemler konusunda araştırmalar yapmak. Vergi mevzuatı ile ilgili görüş ve önerilerde bulunmak. Bakan tarafından verilen teftiş, inceleme, denetim ve soruşturmaları yapmak. Bakan tarafından verilen benzeri görevleri yapmak. 1.3.2. Başkan, Başkan Yardımcısı ve Grup Başkanlarının Görev, Yetki ve Sorumlulukları 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) ve diğer gelir kanunları kapsamında vergi incelemeleri yapmak. Her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle oluşturulacak VDK Risk Analiz Sistemi (VDK-RAS) üzerinden mükelleflerin faaliyetlerini gruplar ve sektörler itibarıyla analiz etmek, mukayeseler yapmak ve bu suretle risk alanlarını tespit etmek. Vergi yükümlülüklerine ilişkin ihbar ve şikâyetleri değerlendirmek. Vergi incelemelerinde Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) ile gerekli eşgüdümü ve işbirliğini sağlamak. İnceleme ve denetim sonuçlarını izlemek, değerlendirmek ve istatistikler oluşturmak. Vergi inceleme ve denetimleri ile raporlamaya ilişkin standart, ilke, yöntem ve teknikleri geliştirmek, inceleme ve denetim rehberleri hazırlamak, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların uyacakları etik kuralları belirlemek. Vergi Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve yetkinliklerinin sağlanması ve artırılması için gerekli çalışmaları yapmak, bu amaca katkı sağlamak üzere kalite güvence sistemini geliştirerek uygulamak. Performans değerlendirme sistemi oluşturmak ve Vergi Müfettişlerinin performansını bu sisteme göre değerlendirmek. Başkanın görev, yetki ve sorumlulukları şunlardır: o o o o o o Başkanlığı yönetmek, çalışmaları düzenlemek ve denetlemek. Genel Çalışma Planını hazırlayarak en geç ilgili olduğu takvim yılının Nisan ayı başında yürürlüğe girecek şekilde Bakanın onayına sunmak, onaylanmış planın uygulanmasını ve lüzumu halinde değiştirilmesini sağlamak. Teftiş ve soruşturmalara ilişkin onayları Bakana sunmak. Grup Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişlerinin görevlendirilecekleri Grup Başkanlıklarını belirlemek. Vergi Müfettişlerini görevlendirmek, verilen görevlerin uygulanışını izlemek ve çalışmalarını denetlemek. Bakan tarafından verilecek görevler ile mevzuatta öngörülen diğer görevleri yapmak. Kurul Başkan Yardımcıları, Vergi Müfettişi sıfat ve yetkilerini haiz olup, Başkanın görevlendirmesi doğrultusunda iş ve işlemlerin yürütülmesini sağlarlar. Kurulun amaç ve hedeflere ulaşılmasında Grup Başkanlıklarına önemli görevler düşmektedir. 4 o o o Grup Başkanlığını, Genel Çalışma Planı ve Başkanlığın emir ve talimatları çerçevesinde yönetmek. Vergi Müfettişlerinin çalışmalarını Başkanlığın emir ve talimatları çerçevesinde sevk ve idare etmek, denetlemek. Grup Başkanlığının çalışmaları ve sonuçları hakkında Başkanlığa bilgi vermek. Grup Başkanlığının çalışmalarını, ilgili Vergi Dairesi Başkanlıkları ve Defterdarlıklar ile eşgüdüm ve işbirliği halinde yürütmek. o o Vergi Müfettiş Yardımcılarının en iyi şekilde yetiştirilmelerini sağlamak. Başkanlıkça verilen diğer işleri yapmak. 1.4. KURUMSAL YAPIYA İLİŞKİN BİLGİLER 1.4.1. Fiziksel Yapı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığının Çukurambar Mahallesi Dumlupınar Bulvarı No: 33 Çankaya/ANKARA adresinde bulunan taşınmaz üzerine kurulu hizmet binası 20 Kasım 2012 tarihinde Başbakanımız Sayın Recep Tayyip ERDOĞAN tarafından hizmete açılmıştır. VDK Eğitim Merkezi olarak kullanılan ve aynı zamanda Başkanlık merkez birimlerinin de hizmet verdiği söz konusu kompleks, üç blok halinde 24.000 metrekaresi kapalı olmak üzere toplam 33.141 metrekare alanda yer 5 almaktadır. İçerisinde kütüphane, eğitim/ ders sınıfları, yemekhane, kafeterya, kuaför, lostra salonu ve kuru temizleme, 300 araçlık açık ve kapalı garaj ile 12.000 metrekare yeşil alan bulunmaktadır. GENEL BİLGİLER Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Hizmet Binası Açılış Töreni (20/11/2012) AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER o bir şekilde ilgili Grup çerçevede yetki ve ÖNERİ VE TEDBİRLER Kurula verilen görevlerin etkin yerine getirilmesi hususunda Başkanlıkları sorumlu olup, bu Grup Başkanlarının görev, sorumlulukları şunlardır: FAALiYET RAPORU │ 2013 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Eğitim Merkezi ve Hizmet Binası Kompleksi Söz konusu taşınmaz içerisinde yer alan VDK Eğitim Merkezi, günümüz koşullarına uygun olarak son teknoloji ile donatılmış olup; Vergi Müfettişleri ile Vergi Müfettiş Yardımcılarının hizmet içi ve mesleki eğitimleri ile diğer eğitim, sınav ve konferans faaliyetleri için kullanılmaktadır. Kurul Eğitim Merkezinde kapasitesi 40 ila 50 kişi arasında değişen 39 adet eğitim sınıfı mevcut olup, bu sınıflarda toplam 1.836 kişiye aynı anda eğitim verilebilmektedir. Diğer yandan, VDK Eğitim Merkezinde 25 kişilik bir toplantı salonu ile 178 kişilik akustik özelliklere sahip konferans salonu da bulunmaktadır. Kurul, 2013 yılında Grup Başkanlıklarının fiziki koşullarının iyileştirilmesine yönelik olarak da önemli çalışmalar yapmış, Grup Başkanlıklarının hizmet binaları ve çalışma koşulları, mesleğin gereklerine uygun bir şekilde, bölge imkânları da göz önünde bulundurularak düzeltilmeye çalışılmıştır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ 6 FAALiYET RAPORU │ 2013 AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Anadolu Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Öncesi ve Sonrası KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER Anadolu Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Öncesi ve Sonrası 7 FAALiYET RAPORU │ 2013 Eskişehir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ Malatya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Sonrası Görünüm 8 FAALiYET RAPORU │ 2013 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ Marmara Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm 9 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Manisa Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ o 2013 yılında Kurulun fiziki kapasitesinin artırılması ve iyileştirilmesi ile artan hizmet binası ihtiyacını karşılamak amacıyla 19 ilde 26 hizmet binasının teminine yönelik çalışmalar yapılmıştır. İstanbul ilinde iki adet olmak üzere Ankara, Denizli, Diyarbakır, Erzurum, Konya ve Sakarya illerinde hizmet binası yapımı işlemlerine devam edilmiştir. 1.4.2. Organizasyon Yapısı Bu kapsamda; o o Kurul, 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin, 10/07/2011 tarih ve 27990 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 646 sayılı KHK ile değişik, 19 ve 20 nci maddelerine göre Maliye Bakanlığı merkez teşkilatında “danışma ve denetim birimi” olarak doğrudan Maliye Bakanına bağlı olarak faaliyet göstermektedir. İstanbul, Erzurum, Malatya, Eskişehir ve Kayseri illerinde tahsis işlemlerine, Adana, Ankara, Antalya, Bursa, Denizli, Diyarbakır, Gaziantep, İstanbul, İzmir, Kocaeli, Samsun, Şanlıurfa ve Tekirdağ illerinde hizmet binası kiralama işlemlerine, GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ FAALiYET RAPORU │ 2013 10 Şekil 1: Vergi Denetim Kurulunun Maliye Bakanlığı İçindeki Yeri 11 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALiYET RAPORU │ 2013 Kurul, faaliyetlerini merkezde Başkan, Başkana bağlı 6 Başkan Yardımcısı ve Başkan Yardımcılarına bağlı toplam 20 şube müdürlüğü vasıtasıyla yürütmektedir. Diğer taraftan, Kurula verilen görevlerin yerine getirilmesinde uzmanlaşma ve işbölümünün sağlanması amacıyla Bakan onayı ile doğrudan Başkanlığa bağlı olmak üzere 29 ilde toplam 40 adet Grup Başkanlığı oluşturulmuş ve her Grup Başkanlığına bir Başkan ve yeterli sayıda Başkan Yardımcısı görevlendirmesi yapılmıştır. Bu kapsamda toplam 40 Grup Başkanı ve 90 Grup Başkan Yardımcısı görevlendirilmiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ 12 Şekil 2: Vergi Denetim Kurulu Organizasyon Şeması 13 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Not: Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü doğrudan Başkana bağlıdır. ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Kurul merkezinde hizmet veren şube müdürlükleri ve görevleri aşağıda kısaca özetlenmiştir: mesleğe giriş, yetki ve yeterlik sınavlarına ilişkin işlemleri yapmak. Halkla İlişkiler Şube Müdürlüğü: Başkanlığın her türlü etkinlik ve protokol uygulamalarını düzenlemek ve yönlendirmek, basın ve yayın kuruluşlarında yayımlanan kurumla ilgili yazı ve haberleri izlemek, Makamın oluru dahilinde kurumsal imajı güçlendirici, organizasyon ve etkinlikler düzenlemek. Arşiv Şube Müdürlüğü: Başkanlık arşiv politikasının oluşturulması, ayıklama, saklama, imha ve diğer arşiv faaliyetlerine rehberlik etmek, Başkanlık arşivinden yararlanma taleplerini karşılamak. Bilgi İşlem Şube Müdürlüğü: Vergi Müfettişlerinin tüm çalışmalarının, başlangıç aşamasından raporlama ve gerekli birimlere iletilmesi aşamasına kadar tüm süreçlerinin elektronik ortamda izlenmesi, istatistiklerin oluşturulması, elde edilen bilgi ve tecrübelerin tüm müfettişlerin paylaşımına açılmasına yönelik programların tasarımı ve geliştirilmesini sağlamak, Başkanlığın internet sitesinin ve elektronik haberleşme sistemlerinin tasarımı, geliştirilmesi ve güvenliğini sağlamak, Başkanlığa bağlı tüm binaların veri iletişim altyapısının tasarımı, kurulumu, yönetilmesi ve ağ güvenliğini sağlamak. İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (I): Her türlü mal ve hizmet alımlarını yapmak, temsil, ağırlama ve tanıtma giderlerini karşılamak, taşınır demirbaşların bakım ve onarımlarını yaptırmak, yedek parça ihtiyaçlarını gidermek, Başkanlık bütçesini hazırlamak, bütçe ilke ve esasları çerçevesinde ödenek gönderilmesini sağlamak. İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (II): Personelin maaş ödemelerini etkileyen değişikliklerin takibi ile maaş dışında kişisel durumların değişmesinden kaynaklanan ödemeleri yapmak, lojman tahsis ve kiralarının takip işlemlerini yapmak, Vergi Müfettişlerinin yurtdışı geçici görev yolluklarını yapmak. Bina Yönetimi ve Evrak Şube Müdürlüğü: Hizmet binalarına ait tesisat, temizlik, aydınlatma, ısıtma, bakım, onarım ve taşıma hizmetleri ile gerekli araç, gereç ve malzemeleri temin etmek, teknik şartnameleri hazırlamak, hizmet binalarının iç ve dış kontrolü ile güvenliğini sağlamak, Başkanlığa ait gelen ve giden evrak işlemlerinin yürütülmesini sağlamak. İhbar ve Şikayetleri Değerlendirme Şube Müdürlüğü: Vergi kayıp ve kaçağı ile ilgili olarak Başkanlığa intikal ettirilen ihbar ve şikâyet dilekçelerini, 3071 sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun ve ilgili mevzuata göre değerlendirmek, ihbar ve şikâyet dilekçelerinden gerekli görülenleri değerlendirilmek veya incelenmek üzere, ilgili Başkanlık birimine veya ilgili Grup Başkanlıklarına sevk etmek. Büyük Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü: Kamu kurum ve kuruluşlarından büyük ölçekli mükelleflerle ilgili olarak gelen inceleme taleplerini değerlendirmek, görevlendirme işlemlerini yapmak, Grup Başkanlıklarının görev ve yetki alanına giren vergi inceleme ve denetimleri ile ihbara dayanan vergi incelemelerine ilişkin gerekli yazışmaları yapmak. İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (I): Personelin atama, istifa, nakil, emeklilik, askerlik ile ilgili her türlü işlemlerini, geçici görevlendirme ve boş kadroya vekalet işlemlerini, izin işlemlerini ve Başkanlığın yıllık kadro durumu ile tekliflerine ilişkin işlemlerini yapmak. Eğitim ve Sınav Hizmetleri Şube Müdürlüğü: Temel eğitim, uyum eğitimi, refakat, kurs, seminer, konferans, hizmet içi eğitim, kurul dışı eğitim ve eğitici talepleri ile İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (II): Kimlik ve mal bildirimi işlemleri ile yeniden 14 Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü (II): VDK-RAS tarafından analiz edilerek, A Grubu Başkanlıklarınca incelenmesi uygun görülen mükelleflerin incelemeye sevk edilmesi ve inceleme sonuçlarının takip edilmesine ilişkin çalışmalar ile Grup Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişlerinin turne, geçici görev ve komisyon üyeliklerine ilişkin görevlendirme çalışmalarını yapmak. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele İnceleme Şube Müdürlüğü: C Grubu Başkanlıklarının görev ve yetki alanına giren incelemeler ve ihbara dayanan vergi incelemeleriyle ilgili görevlendirmeleri yapmak, Başbakanlık Genelgesi olarak yürürlüğe giren Eylem Planlarında sorumlu kuruluş ve/veya koordinatör kuruluş olarak Başkanlığımızca yapılması öngörülen hedef ve eylemlerin belirlenen takvime göre gerçekleştirilmesine yönelik çalışmaları yapmak. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar İnceleme Şube Müdürlüğü: Ç Grubu Başkanlıklarının görev ve yetki alanına giren vergi incelemeleri ve ihbara dayanan vergi incelemelerine ilişkin gerekli yazışmaları yapmak, ve bu Grup Başkanlıkları bünyesinde düzenlenen vergi 15 Risk Analiz Şube Müdürlüğü: Kamu veya özel sektör kurumlarından ilgili birimler vasıtasıyla mükellef ve mükellefiyetle ilgili her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle Risk Analiz Sistemleri oluşturmak, veri eşleştirmesine dayalı çapraz kontroller yapmak, risk analiz çalışmaları neticesinde riskli olduğu belirlenen mükelleflerle ilgili verileri, vergi inceleme çalışmaları kapsamında Vergi Müfettişlerinin kullanımına hazır hale getirmek. Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü: Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamındaki gerekli araştırma ve çalışmaları yapmak ve yıl boyunca takip etmek, Başkanlığın Yıllık Faaliyet Raporu ile Genel Çalışma Planını hazırlamak, vatandaş, mükellef, kurum ve kuruluşlarca talep edilen görüşlere yönelik Başkanlık adına bilgilendirme faaliyetlerini yerine getirmek ve Vergi Müfettişlerinin kısa süreli yurtdışı görevlendirme işlemlerini yapmak. Teftiş ve Soruşturma Şube Müdürlüğü: Genel Çalışma Planı çerçevesinde teftiş edilecek birimlerin belirlenmesine yönelik hazırlık çalışmalarını yürütmek, teftiş, denetim, araştırma ve inceleme, soruşturma, ön inceleme için Vergi Müfettişlerinin görevlendirme işlemlerini yapmak, bu görevlendirmeler sonucunda düzenlenen raporları ilgili birimlere bilgi veya gereği için göndermek, Başkanlığa gelen rapor, ihbar ve şikâyetlerden bu şube müdürlüğünün görev alanına girenlerin iş emrine dönüştürülmesine ve takibine ilişkin işlemleri yapmak, disiplin işlemleri ve dosyalarının takibine ilişkin işlemleri yapmak. ÖNERİ VE TEDBİRLER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Performans Şube Müdürlüğü: Performans değerlendirme sisteminde kullanılmak üzere Vergi Müfettişlerinin ve Vergi Müfettiş Yardımcılarının performanslarının değerlendirilmesine ilişkin gerekli formları hazırlamak, performans değerlendirme dosyalarını oluşturmak ve performans değerlendirme sonuçlarını hazırlamak. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü (I): Kamu kurum ve kuruluşlarından küçük ve orta ölçekli mükelleflerle ilgili olarak gelen inceleme taleplerini değerlendirmek, görev ve yetki alanına giren vergi inceleme ve denetimlerine ilişkin gerekli yazışmaları yapmak, vergi kaçırma ve vergiden kaçınma alanındaki gelişmeler ile bunların ortaya çıkarılması ve önlenmesine yönelik yöntemler konusunda çalışmalar yapmak. inceleme raporları ile diğer raporların ilgili merciler nezdinde takibini yapmak. AMAÇ VE HEDEFLER memuriyete atama taleplerinin değerlendirilip sonuçlandırılması, derece terfisi, kademe ilerlemesi, hizmet değerlendirmesi ve sürekli görev yeri değişiklikleri işlemlerini yapmak, Başkanlığın taraf olduğu idari davalarda savunma, cevap ve dava dilekçe taslaklarını hazırlamak, mahkeme kararlarının yerine getirilmesine ilişkin işlemleri yapmak. FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Tablo 1: Grup Başkanlıklarının 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Sayısal Durumu SAYI Grup Başkanlıkları 40 Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları 32 Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları 3 Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları 2 Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurt Dışı Kazançlar Grup Başkanlıkları 3 1.4.3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar 31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulun donanım envanteri ve bilgi işlem merkezi kaynakları aşağıda belirtilmiştir. Tablo 2: Donanım Envanteri ve Bilgi İşlem Merkezi Kaynakları CİNSİ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER BİRİMİN ADI ADEDİ Akıllı Tahta 40 Çok Fonksiyonlu Yazıcı 4 Dizüstü Bilgisayar 6.688 Faks 33 Kesintisiz Güç Kaynağı (UPS) 8 Masaüstü Bilgisayar Projektör 58 SAN* 2 Sunucu 45 Switch 290 Tarayıcı 130 AMAÇ VE HEDEFLER Video Konferans Sistemi 4 550 GENEL BİLGİLER Yazıcı * 1.450 Storage Area Network 16 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 1.4.4. İnsan Kaynakları 1.4.4.1. Kadro Durumu DOLU BOŞ Başkan 1 1 0 Başkan Yardımcısı 6 1 5 Vergi Başmüfettişi 891 326 565 Vergi Müfettişi 5.444 2.714 2.730 Vergi Müfettiş Yardımcısı* 7.905 2.508 5.397 14.247 5.550 8.697 TOPLAM * 2013 yılı içerisinde giriş sınavları yapılan ve atama süreçleri devam eden 4.584 Vergi Müfettiş Yardımcısı tabloda yer almamaktadır. Kurul merkez binasında görev yapan kadrolu ve geçici görevli personelin unvanlarına göre dağılımı aşağıdaki gibidir. Tablo 4: Merkez Binada Görev Yapan Kadrolu ve Geçici Görevli Personelin Unvanlarına Göre Dağılımı UNVANI SAYI Defterdarlık Uzmanı 6 Diğer 37 Devlet Gelir Uzman Yardımcısı 5 Gelir İdaresi Grup Başkanı 1 Gelir Uzmanı 140 Gelir Uzman Yardımcısı 10 İstatistikçi 5 Maliye Uzmanı 2 Müdür/ Müdür Vekili 19 Programcı/Mühendis 5 Şef 4 Teknisyen 7 Veri Hazırlama ve Kontrol İşletmeni 45 278 GENEL BİLGİLER TOPLAM KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ TOPLAM FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER UNVANI AMAÇ VE HEDEFLER Tablo 3: Vergi Denetim Kurulu Kadro Durumu ÖNERİ VE TEDBİRLER Kurulun 31/12/2013 tarihi itibarıyla kadro durumu aşağıdaki gibidir. 17 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 1.4.4.2. Vergi Müfettişlerinin Gruplar İtibarıyla Dağılımı ÖNERİ VE TEDBİRLER 31/12/2013 tarihi itibarıyla Vergi Müfettişlerinin bağlı bulundukları gruplara göre dağılımı aşağıdaki gibidir. Tablo 5: Bağlı Bulundukları Gruplara Göre Vergi Müfettişlerinin Dağılımı A B C Ç EĞİTİM GRUBU GRUBU GRUBU GRUBU (BAŞKANLIK) TOPLAM 4 265 23 36 0 328 Vergi Müfettişi 2.369 228 65 52 0 2.714 Vergi Müfettiş Yardımcısı* 1.818 142 0 0 548 2.508 -Yetkili Vergi Müfettiş Yrd. 1.386 118 0 0 0 1.504 -Yetkisiz Vergi Müfettiş Yrd. 432 24 0 0 0 456 0 0 0 0 548 548 4.191 635 88 88 548 5.550 UNVANI FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Vergi Başmüfettişi - Eğitim (Başkanlık) TOPLAM * Atama süreçleri devam eden 4.584 Vergi Müfettiş Yardımcısı tabloda yer almamaktadır. Yukarıdaki tabloda da görüleceği üzere Kurulda görev yapan toplam 5.550 Vergi Müfettişinin 328’si Vergi Başmüfettişi, 2.714’ü Vergi Müfettişi, 2.508’i ise Vergi Müfettiş Yardımcısıdır. Vergi Başmüfettişi Vergi Müfettiş Yardımcısı 328 (%6) 2.508 (%45) AMAÇ VE HEDEFLER 2.714 (% 49) Vergi Müfettişi GENEL BİLGİLER Grafik 1: Vergi Müfettişlerinin Unvana Göre Dağılımı Kurulda görevli inceleme elemanlarının %6’sı Vergi Başmüfettişinden, %49’u Vergi Müfettişinden, %45’i de Vergi Müfettiş Yardımcısından oluşmaktadır. Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları itibarıyla ayrıntılı dağılımı EK 1’deki tabloda gösterilmiştir. 18 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Tablo 6: Grup Başkanlıklarına Göre Vergi Müfettişlerinin Aktif İşgücü Dağılımı UNVANI A GRUBU B GRUBU C GRUBU Ç GRUBU TOPLAM 0 166 9 17 192 Vergi Müfettişi 2.021 223 62 51 2.357 Vergi Müfettiş Yardımcısı 1.818 142 0 0 1.960 3.839 531 71 68 4.509 Vergi Başmüfettişi TOPLAM 31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin cinsiyet durumu itibarıyla oransal dağılımı aşağıdaki grafikte gösterilmiştir. Kadın KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 31/12/2013 tarihi itibarıyla komisyon çalışmaları, idari görev, yurtdışında bulunma, ücretsiz izin, Yetkisiz Vergi Müfettiş Yardımcıları ve benzeri hususlar dikkate alınarak hesaplanan aktif iş gücü sayısının Grup Başkanlıkları itibarıyla dağılımı EK 2’deki tabloda ayrıntılı olarak yer almaktadır. ÖNERİ VE TEDBİRLER 1.4.4.3. Aktif İşgücü %81 Erkek FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER %19 Grafik 2: Vergi Müfettişlerinin Cinsiyet Durumu İtibarıyla Oransal Dağılımı 1.4.4.4. Vergi Müfettişlerinin Hizmet Sürelerine Göre Dağılımı 31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin hizmet süreleri itibarıyla dağılımı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo 7: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı PERSONEL SAYISI 0-5 Yıl 2.499 6-10 Yıl 1.276 11-15 Yıl 444 16-20 Yıl 222 21-25 Yıl 499 26 Yıl ve Üzeri 610 TOPLAM 19 5.550 GENEL BİLGİLER HİZMET SÜRELERİ AMAÇ VE HEDEFLER Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin % 81’i erkek, % 19’u da kadındır. ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin %45’inin hizmet süresi 0-5 yıl, % 23’ünün hizmet süresi 6-10 yıl, % 8’inin hizmet süresi 11-15 yıl, % 4’ünün hizmet süresi 16-20 yıl, % 9’unun hizmet süresi 2125 yıl ve % 11’inin hizmet süresi de 26 yıl ve üzeridir. %45 45 40 35 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 30 %23 25 20 15 10 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER AMAÇ VE HEDEFLER %11 %4 5 0 0-5 Yıl GENEL BİLGİLER %9 %8 06-10 Yıl 11-15 Yıl 16-20 Yıl 21-25 Yıl 26 Yıl ve Üzeri Grafik 3: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı ve konularda vergi gerçekleştirilmektedir. 1.4.5. Sunulan Hizmetler 1.4.5.1. Vergi İncelemeleri Vergi incelemelerinin amacı; ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Bununla birlikte; vergi bilincinin yerleştirilmesi, hak ve yükümlülükler konusunda farkındalık oluşturulması, vergide adalet ve eşitlik ilkelerinin sağlanmaya çalışılması, incelemelerin etkinliğinin artırılması ve mükelleflerin inceleme sonrası gönüllü uyumunu sağlamaya yönelik olumlu etkilerin yaratılması da vergi incelemelerinin diğer amaçları arasında sayılabilir. incelemeleri Ayrıca; Yapılacak vergi incelemeleri, sektör, konu ve mükellefler itibarıyla esas olarak, Kurul bünyesinde kurulan, Risk Analiz Merkezinde (VDK-RAMER’de), mevcut ve yeni geliştirilen programlar kullanılarak yapılan analiz ve mukayeseler neticesinde belirlenmektedir. o Yıl içerisinde ortaya çıkan ihbar ve şikâyet konuları hakkında gerekli vergi incelemeleri gerçekleştirilmektedir. o Yapılmakta olan teftiş, soruşturma, inceleme ve denetimler sırasında ortaya çıkan vergi inceleme talepleri karşılanmaktadır. o Kamu kurum ve kuruluşlarından intikal eden ve doğrudan veya dolaylı olarak vergisel konuları içeren inceleme ve denetim talepleri sonuçlandırılmaktadır. Diğer taraftan, vergi denetiminde uzmanlaşma ve işbölümünün sağlanması amacıyla oluşturulan Grup Başkanlıklarında yapılan vergi inceleme faaliyetleri aşağıdaki gibidir. Bu kapsamda, VDK-RAS kullanılarak yapılan çalışmalar çerçevesinde belirlenen sektörler 20 Buna göre, adı geçen Yönetmelik ve bu Yönetmeliğe istinaden yayımlanan 2013/1 Sıra Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç Genelgesi ile belirlenen hadler kapsamında olan büyük ölçekli mükellefler ile bu hadlere bakılmaksızın bankalar, sigorta şirketleri, finansal kiralama şirketleri, faktoring ve finansman şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile bireysel emeklilik veya sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunan 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununda yer alan faaliyet konularından en az birini yürütmek üzere kurulan kuruluşlar ve finansal holding şirketleri nezdinde tam ve sınırlı vergi incelemeleri; B Grubu Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri tarafından yapılmaktadır. Ayrıca, ihbar ve şikâyet kaynaklı incelemeler, diğer kurum ve kuruluşlardan gelen inceleme talepleri ve VDK-RAS’tan 21 kaçağı ile mücadele o Mükelleflerin VUK’un “Mükellefin Ödevleri” başlıklı İkinci Kitabında yer alan ödevlere uyumunun tam olarak sağlanması yönünde çalışmalar yapılması, o Vergi kayıp ve kaçağına neden olabilecek riskli alanlar ile risk unsurlarının tespiti yönünde araştırmalar yapılması ve bu kapsamda Başkanlığın bilgisi dahilinde Bakanlığın ilgili veri tabanı ve ambarlarından yararlanılması, o Vergi kayıp ve kaçağının önlenmesine ilişkin olarak mevzuat ve uygulamaya yönelik öneri geliştirme çalışmaları yapılması, raporlar hazırlanması, o Organize ve sistematik vergi kayıp ve kaçağına neden olan alanlara ilişkin inceleme yöntem ve teknikleri geliştirme faaliyetlerinde bulunulması, bu amaçla rehberler ve inceleme rapor örnekleri hazırlanması, o Vergi inceleme raporları ve vergi suçu raporları üzerinde yapacağı çalışmalarla vergi kaçırma türleri ve bunlarla mücadele yöntemleri konusunda tipoloji raporların oluşturulması, o Vergisel boyutu da bulunan kaçakçılıkla mücadele alanında ilgili kamu kurum ve kuruluşlarıyla yakın işbirliği içinde olunması, o Alanı ile ilgili eğitim, konferans, sempozyum taleplerinden Başkanlıkça uygun görülenlerin karşılanması, 1.4.5.1.2. Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (B Grup Başkanlıkları) B Grubu Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri, vergi incelemelerini, “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik”, “2013/1 Sıra Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç Genelgesi” ve Kurul tarafından yapılan diğer idari düzenlemeler çerçevesinde yürütmüşlerdir. ve ÖNERİ VE TEDBİRLER Vergi kayıp kapsamında; KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Yine, ihbar ve şikâyet kaynaklı incelemeler, diğer kurum ve kuruluşlardan gelen inceleme talepleri ve VDK-RAS’tan gönderilen incelemeler, VUK ve diğer gelir kanunları çerçevesinde belirlenen hedeflere uyumlu bir şekilde yürütülmüştür. 1.4.5.1.3. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları (C Grup Başkanlıkları) FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER A Grubu Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri, vergi incelemelerini, “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik”, “2013/1 Sıra Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç Genelgesi” ve Kurul tarafından yapılan diğer idari düzenlemeler çerçevesinde yürütmüşlerdir. gönderilen incelemeler, VUK ve diğer gelir kanunları çerçevesinde belirlenen hedeflere uyumlu bir şekilde yürütülmektedir. AMAÇ VE HEDEFLER 1.4.5.1.1. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (A Grup Başkanlıkları) FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER o FAALiYET RAPORU │ 2013 Yukarıda belirtilen görev alanları ile ilgili strateji belgeleri, eylem planları ile yurtiçi ve yurtdışı gelişme ve toplantıların yakından takip edilmesi, Başkanlıkça belirlenen görevlendirmeler kapsamında bunlara katkıda bulunulması, münasebetleri esas olmak üzere, iktisadi işletmelerin ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak yaptıkları sermaye, mal ve hizmet ticareti ile bunların kiralanması ve fiyatlandırması konularının, o Başkanlıkça uygun görülmesi durumunda ciddi organize vergi kaçakçılığı olayları ile ilgili inceleme faaliyetlerinin yürütülmesi veya bu konuda gerekli koordinasyonun sağlanması, Çok uluslu şirketlerin vergisel yükümlülüklerini en aza indirmek adına yaptıkları işlemlerin, o Mükelleflerin ortaklarından veya ortakları ile ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı yollardan temin ederek işletmede kullandıkları borçların, Başkanlıkça verilecek benzeri diğer işlerin yapılması, o Ticari ve sınai mahiyette olmayan yatırımlarını yurtdışında düşük vergi oranına sahip ülkelere yönlendiren mükellefler ile Türkiye’de yatırım yapan mükellefler arasında oluşan vergi adaletsizliğini önleyecek çalışmaların, o Vergi kaybının önlenmesi maksadıyla vergi planlaması ve vergi ertelemesi yöntemlerinin, o Vergi sistemimizde vergi kaçırma ve/veya vergiden kaçınmada kullanılan ilişkili kişilerle yapılan işlemlerin, 1.4.5.1.4. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları ( Ç Grup Başkanlıkları) o “Vergi Cennetleri” olarak nitelendirilen ülkelerde yerleşik kişilere çeşitli adlar altında yapılan ödemelerin, Mükelleflerin ilişkili kişilerle olan işlemlerinin transfer fiyatlandırması yönünden incelenmesi, yurtdışı faaliyetler ile ilgili kazanç ve iratların incelenmesi ve örtülü sermaye konularına yönelik yürütülecek vergi incelemeleri esas olmak üzere, Başkanlıkça belirlenen konularda her türlü inceleme yapmak görevi; Ç Grubu Başkanlığında görevli Vergi Müfettişleri aracılığıyla yürütülmekte olup gerekli koordinasyon söz konusu Grup Başkanlıkları aracılığıyla sağlanmaktadır. araştırılması ve bu konularda yapılması gereken vergi incelemeleri esas itibariyle Ç Grubu Başkanlığında görevli Vergi Müfettişleri aracılığıyla yapılmaktadır. o o görev ve faaliyetleri esas itibarıyla C Grubu Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişleri tarafından yerine getirilmektedir. VUK’un 359 uncu maddesi kapsamındaki fiillerin tespiti durumunda, vergi inceleme raporları ve VUK’un 367 nci maddesi kapsamındaki vergi suçu raporları, fiili tespit eden Vergi Müfettişlerince düzenlenmekte olup, C Grubu Başkanlıkları tipoloji çalışmalarında bu tür raporlardan da faydalanmaktadırlar. Ayrıca, diğer ülkelerin transfer fiyatlandırması, örtülü sermaye ve kontrol edilen yabancı kurum kazançları konularındaki yasal düzenlemelerinin araştırılarak uluslararası şirketlerin ve yurtdışı kaynaklı gelirlerin vergilendirilmesi ve transfer fiyatlandırması konularında uzmanlaşmayı sağlamak için gerekli imkân sağlanmaktadır. Bu kapsamda; o Holding veya grup şeklinde örgütlenen mükelleflerin ilişkili kişilerle olan Örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması konusunda yurtiçi ve yurtdışında yapılacak 22 AMAÇ VE HEDEFLER Çağdaş denetim tekniklerini kullanmak suretiyle risk odaklı vergi incelemeleri yapmayı ve vergi kayıp ve kaçağına neden olan kayıt dışı ekonomiyi en aza indirmeyi hedefleyen Kurul, kendisinden beklenen fonksiyonları en iyi şekilde yerine getirmek ve beşeri sermayesini güçlendirmek adına 2013 yılı sonu itibarıyla yaklaşık 5.000 Vergi Müfettiş Yardımcısı alımına ilişkin sınav işlemlerini tamamlamıştır. Bu alımlar neticesinde Kurula mensup Vergi Müfettişlerinin sayısı ikiye katlanmış olup çoğunluk Vergi Müfettiş Yardımcılarından oluşur hale gelmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER 1.4.5.1.5. Eğitim Koordinatörlüğü Bu nedenle, Vergi Müfettiş Yardımcılarının belirli bir plan ve program çerçevesinde en iyi şekilde eğitilerek vergi müfettişliği mesleğine kazandırılmaları, Kurulun en öncelikli ve önemli faaliyetlerinden birisi olmuştur. Bu kapsamda, göreve başlayan Vergi Müfettiş Yardımcılarını, Kurulun amaç ve stratejileri doğrultusunda mesleğin gerektirdiği niteliklere ve üstün moral değerlere göre yetiştirmek, liyakat ve kariyerlerini ülkemiz ve dünyadaki mali ve ekonomik değişimlere uygun olarak geliştirmek amacıyla gerekli eğitimleri almalarını sağlamak ve eğitim politikaları oluşturarak bu politikaların uygulanmasını temin etmek ve sınav işlemlerini koordine etmek üzere, VDK Eğitim Merkezinde 16/07/2013 tarihli Başkanlık Oluru ile Eğitim Koordinatörlüğü kurulmuştur. Bu tarihten itibaren, Vergi Müfettiş Yardımcılarına yönelik yapılan tüm eğitim ve sınavlar Eğitim Koordinatörlüğünün koordinasyonunda gerçekleştirilmiştir. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ çeşitli faaliyet, kurs, seminer ve toplantılar yakından takip edilmek suretiyle, gerekmesi halinde bu toplantılara katılım sağlanmakta ve edinilen bilgi ve tecrübelerin Ç Grubu Başkanlığı ile diğer Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişleri ile paylaşılması sağlanmaktadır. FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER VERGi DENETiM KURULU │ Öte yandan, Eğitim Koordinatörlüğü uygulaması ile artan eğitim ihtiyacı ve eğitimde kurumsallaşmanın önemi dikkate alınarak Kurul Başkanlığı bünyesinde 15/01/2014 tarih ve 38 sayılı Bakan Oluru ile 23 kurulan “Ankara Eğitim Merkezi Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı”na yönelik gerekli altyapı çalışmaları tamamlanmıştır. GENEL BİLGİLER Vergi Denetim Kurulu Eğitim Merkezi, Ankara FAALiYET RAPORU │ 2013 AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ Vergi Denetim Kurulu Eğitim Merkezi, Ankara 1.4.5.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele 1.4.5.2.3. “Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Eylem Planı” Kapsamında Yapılan Çalışmalar Kurul, 2013 yılında, ekonomik faaliyetlerin kayıt altına alınarak vergi kayıp ve kaçağının önüne geçilmesi ve organize vergi kaçakçılığı ile mücadeleye yönelik aşağıda açıklanan çalışmaları yürütmüştür: “Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Eylem Planı” kapsamında 2013 yılında Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. 1.4.5.2.1. “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar “Terörün Finansmanı ile Mücadele Eylem Planı”nda, sorumlu kuruluş olarak 2013 yılında Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. 1.4.5.2.4. “Terörün Finansmanı ile Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı” kapsamında 2013 yılında Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. 1.4.5.2.5. “Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 1.4.5.2.2. “Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar 01/02/2010 tarih ve 2010/56 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kabul edilen ve 22/02/2010 tarihli ve 27501 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren "Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadelenin Güçlendirilmesi Stratejisi (2010-2014)" faaliyetlerine ilişkin eylem planı çerçevesinde, Kurulun sorumlu kuruluş olarak yer aldığı tedbir bulunmamakta ancak 11 tedbir maddesinde Kurul ilgili kuruluş olarak yer almaktadır. Bu kapsamda söz konusu Eylem Planı çerçevesinde 2013 GENEL BİLGİLER “2011-2013 Dönemi Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem Planı" kapsamında 2013 yılında Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. 24 1.4.5.2.7. “2013-2015 Dönemi Organize Suçlarla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar “2013-2015 Dönemi Organize Suçlarla Mücadele Eylem Planı”'nda stratejik hedeflerin gerçekleştirilmesinde ve faaliyetlerin yürütülmesinde Kurul, 16 numaralı “Organize suç faaliyetlerine karşı operasyonel faaliyetleri artırmak ve etkinleştirmek” isimli stratejik hedefin, 16.3 numaralı “Organize suçlarla mücadelede vergi inceleme ve soruşturmalarının etkinliğinin analiz edilerek uygulamaya ve mevzuata dönük tavsiyelerin tespit edilmesi” faaliyetinde koordinatör kuruluş olarak yer almaktadır. Aynı zamanda, 18 faaliyette ise sorumlu kuruluş olarak yer almaktadır. Kurul tarafından, 2013 yılında, Başbakanlık Teftiş Kurulunun koordinatörlüğünde yürütülmekte olan çalışmalara destek olunmuştur. 1.4.5.3. Teftiş Teftişin amacı, teftişe tabi birimin, gerek asli ve mali işlemlerini, gerekse teşkilat yapısı ile insan ve maddi kaynaklarını; yerindelik/ amaca uygunluk, hukuka uygunluk ve performans bakımından, risk analizleri çerçevesinde değerlendirmek, sorunların çözümü ve iyi yönetişimin başarılması konusunda idareye yardımcı olmaktır. Teftişte, rehberliği amaç edinen, insan ve sistem odaklı bir yaklaşım esas alınmaktadır. Bu amaçla yapılan teftişlerde; o Uygulamalarda aksayan yönler tespit edilerek hizmet kalitesinin artırılmasına yönelik alternatif çözüm önerileri geliştirilmekte, o İşlemlerin kanun, KHK, tüzük, yönetmelik, genel tebliğ, sirküler, yönerge ve iç genelge ile genel yazılara uygun şekilde yürütülüp yürütülmediği denetlenmekte, o Mükellef haklarının gözetilip gözetilmediği denetlenmekte, o Harcamaların hukuka denetlenmekte, o Hazinenin özel mülkiyetindeki taşınmaz mallar ile Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin ve diğer milli emlak emvalinin verimli ve etkin bir biçimde idare edilip edilmediği denetlenmekte, o Birimlerin iş yükü, çalışma disiplini, personel durumu ve etkinlikleri objektif kriterlere göre karşılaştırmalı olarak belirlenmekte, 2013-2015 yıllarını kapsayan Eylem Planında 2013 yılına ilişkin koordinatör ve sorumlu kuruluş olarak Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. 1.4.5.2.8. Avrupa Birliği Yolsuzlukla Mücadele Politikalarının ve Uygulamalarının Koordinasyonunun Güçlendirilmesi Faaliyetlerine Yönelik Çalışmalar Avrupa Birliği (AB) projesi kapsamında yapılan çalışmalarda Başbakanlık Teftiş Kurulu Başkanlığı, projenin ana faydalanıcı Kuruluş olup; Kurul ise eş faydalanıcısı konumundadır. Söz konusu proje ile soruşturma, bilgi paylaşımı, yolsuzlukla mücadele stratejileri ve bu konularda yürütülen soruşturmaların koordinasyonu hususlarındaki mevcut yasal alt yapının analiz edilmesi, yolsuzluk soruşturmaları bilgi analizleri, modern soruşturma yapma ve raporlama teknikleri ile bilgi paylaşımı 25 uygunluğu ÖNERİ VE TEDBİRLER “Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle Mücadele Eylem Planı” kapsamında 2013 yılında Kurula verilen görevler yerine getirilmiştir. konularında KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 1.4.5.2.6. “Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar konusunda eğitilmeleri çalışmalar yapılmıştır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER verilen görevler yerine AMAÇ VE HEDEFLER yılında Kurula getirilmiştir. FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ Çalışanların ve teftişe konu kamu idarelerinin sundukları hizmetten yararlanan kişilerin memnuniyetleri gözlemlenmektedir. AMAÇ VE HEDEFLER E-teftişin amacı, teftiş faaliyetinde olduğu gibi, idareye yol göstermek ve rehberlik etmek yaklaşımı içinde, idareyle karşılıklı işbirliği ve koordinasyon dahilinde, otomasyon sistemi bünyesindeki birimlerin karşılaştıkları riskleri tespit etmek, değerlendirmek ve risk yönetimine katkı sağlamaktır. Bu katkı, teftiş faaliyetlerine yönelik otomasyon uygulamalarında, verilerin değerlendirilmesinde ve diğer yeni bilişim teknolojilerinin uygulamalarında idare ve mükellefler açısından iyileştirici çözümler önerilmesi şeklinde ortaya çıkmaktadır. Bu amaç çerçevesinde mevcut veriler, önceden belirlenmiş kriterler ve risk göstergeleri doğrultusunda seçilerek alınmakta, takiben değişik bilgisayar programları yardımıyla yeniden muhtelif yöntemlerle işlenerek değerlendirilmekte ve analiz edilmektedir. E-teftiş faaliyeti kapsamında büyük miktarlardaki veri, kısa süre içinde değerlendirilerek analiz edilebilmekte ve böylece yapıcı, önleyici, caydırıcı, çözüm önerici ve otomasyon sistemlerini iyileştirici teftiş sonuçlarına ulaşılmaktadır. E-teftiş ile geleneksel teftişlerde yapılabilenden çok daha fazla işlem, çok daha hızlı bir şekilde teftiş edilebilmektedir. VDK tarafından 2013 yılında gerçekleşen eteftiş, Denetim Bilgi Sistemleri (DEBİS) adı verilen ve Vergi Daireleri Denetim Bilgi Sistemi (VEDEBİS), Saymanlıklar Denetim Bilgi Sistemi (SADEBİS) ve Milli Emlak Denetim Bilgi Sistemi (MİDEBİS) FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER modüllerinden oluşan aracılığıyla yürütülmüştür. bir program 1.4.5.4. Araştırma ve İnceleme ile Soruşturma Çalışmaları Yukarıda belirtilen amaçların gerçekleştirilmesine yönelik olarak elektronik teftiş (e-teftiş) uygulamalarına ağırlık verilmektedir. E-teftiş, geleneksel teftişin fonksiyonlarını elektronik ortamda gerçekleştiren, bilişim alanındaki gelişme ve yeniliklere uyum kabiliyeti yüksek, sürekli gelişen ve dinamik bir teftiş faaliyetidir. GENEL BİLGİLER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER o FAALiYET RAPORU │ 2013 Kurul tarafından 2013 yılında da memur suçlarının takibine gerekli önem verilerek Maliye Bakanlığına olan güven ve saygınlığın artırılmasına katkıda bulunulmuştur. Bu çerçevede, ilgili mevzuatı doğru uyguladığı halde haksız ihbarlara hedef olan memurların güven içinde çalışmaları hususuna da önem verilmiştir. Yine 2013 yılında, soruşturma çalışmaları etkili bir şekilde yürütülmüş ve suç teşkil eden fiillerin yaygınlaşması önlenmeye çalışılmıştır. Memurların suça konu fiillerinin, disiplin ve ceza hukuku kapsamında araştırılması ve tahkikine yönelik faaliyetler; o İhbar veya şikâyete dayanan veya diğer suretle muttali olunan iddiaların araştırılması ve incelenmesini, o Görevleriyle ilgili suçlar bakımından soruşturma izni verilip verilmemesi kararında değerlendirilmeye esas alınacak ”Ön İnceleme”yi, o Savcılıklara doğrudan bildirilmesi gereken suçlar bakımından yapılması gereken soruşturmayı ve malvarlığı araştırmasını, o Disiplin soruşturmasını, kapsamaktadır. Diğer taraftan, 2013 yılında, yersiz ihbarların ortaya çıkaracağı olumsuzlukların bertaraf edilmesi amacıyla Vergi Müfettişleri hakkındaki bazı ihbarlar ilgili Vergi Müfettişinin görüşüne başvurulmak suretiyle soruşturmalar sonuçlandırılmıştır. 1.4.5.5. Eğitim Eğitim çalışmaları, Kurulun geniş görev alanına paralel olarak Vergi Müfettişi ve 26 Bu kapsamda; o Vergi Müfettiş Yardımcılarının görevleriyle ilgili bilgi ve becerilerini artırmaya yönelik Uyum Eğitimi, Temel Eğitim ve Hizmet İçi Eğitimler düzenlenmektedir. o Eğitimde sürekliliği sağlamak ve güncel gelişmeleri takip edebilmek açısından Kurul Başkanlığı tarafından belirlenen konularda konferans, kurs, seminer ve paneller düzenlenmektedir. Vergi Müfettişlerine bilgisayar destekli denetim tekniklerine yönelik gerekli eğitimler verilmektedir. o Mevzuat takip ve değerlendirme seminerleri düzenlenmektedir. 1.4.5.6. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Çalışmalar Mali Suçları Araştırma Kurulu (MASAK), 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki görevlerini, aralarında Vergi Müfettişlerinin de bulunduğu denetim elemanları vasıtası ile yerine getirmektedir. Vergi Müfettişleri, aklama ve terörün finansmanı suçunun tespiti, yükümlülük denetimi ile yükümlülük ihlali incelemeleri çalışmalarında etkin görev almaktadırlar. Bu kapsamda 2013 yılında yapılan çalışmalar aşağıdaki tablolarda gösterilmektedir. Tablo 8: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Çalışmalar SAYI 21 2013 Yılında Başlanan İşler (b) 348 2013 Yılında Tamamlanan İşler (c) 206 2014 Yılına Devreden İşler (d=a+b-c) 163 Tablo 9: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Raporlar AMAÇ VE HEDEFLER 2012 Yılından Devreden İşler (a) ÖNERİ VE TEDBİRLER o KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Vergi Müfettiş Yardımcılarının mesleki bilgi, etik ilkeler ve temel mesleki nitelikler bakımından en iyi şekilde yetiştirilmesini; Vergi Müfettişlerince kamu maliyesi alanındaki değişim ve gelişmelerin zamanında izlenerek bunlara en üst seviyede uyum gösterilmesini, vergi incelemesi, teftiş ve diğer görevlerin üstün kalite ve hizmet anlayışı içerisinde ve mesleki standartlara uygun bir biçimde yerine getirilmesini sağlayacak şekilde Kurul Başkanlığının gözetiminde yürütülmektedir. FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER VERGi DENETiM KURULU │ 2013 Yılında Düzenlenen Yükümlülük Denetimi Rapor Sayısı 37 2013 Yılında Düzenlenen 5549 sayılı Kanun ve Diğer MASAK İnceleme Raporları Sayısı 37 2013 Yılında Düzenlenen Masak Bağlantılı Toplam Rapor Sayısı 74 27 GENEL BİLGİLER SAYI VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 1.4.5.7. Sunulan Diğer Hizmetler Başkanlığı tarafından Vergi Müfettişleri görevlendirilmiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 1.4.5.7.1. Kurul Dışı Eğitim Çalışmaları 1.4.5.7.1.1. Bakanlık Personelinin Eğitimi 1.4.5.7.4. Dernek ve Vakıflar Hakkında Yürütülen İncelemeler Vergi Müfettişleri, Maliye Bakanlığının yetişmiş eleman ihtiyacını karşılamak için düzenlenen temel eğitim kursları, mesleki eğitim kursu ile diğer hizmet içi eğitim faaliyetlerine eğitici olarak katılmaktadırlar. Bir derneğe kamuya yararlı dernek veya bir vakfa vergiden muaf vakıf statüsü verilebilmesi için, ilgili dernek veya vakıf nezdinde; muafiyetten yararlanma şartlarını taşıyıp taşımadıklarını belirlemek amacıyla Vergi Müfettişlerince inceleme yapılması gerekmektedir. Bu kapsamda, 2013 yılında 3 Vergi Müfettişi, EK 3’te yer alan 3 faaliyette görevlendirilmiştir. Bu kapsamda Kurul Başkanlığı tarafından görevlendirilen Vergi Müfettişlerince 2013 yılında 16 dernek ve 13 vakıf hakkında konuyla ilgili gerekli incelemeler yürütülmüştür. 1.4.5.7.1.2. Diğer Bakanlık ve Kamu Kurumlarındaki Personelin Eğitim Çalışmaları Vergi Müfettişlerinin bilgi birikimlerinden, deneyimlerinden ve uzmanlıklarından yararlanmak amacıyla, üniversitelerden, meslek örgütlerinden ve diğer kamu kurum ve kuruluşlarından gelen ders, kurs, konferans, seminer verilmesi gibi talepler için görevlendirmeler, Kurul Başkanlığı tarafından yapılmaktadır. Söz konusu eğitim çalışmaları ile ilgili olarak 2013 yılında; o 39 Vergi Müfettişi, 27 farklı üniversiteden gelen talepler doğrultusunda EK 4’te yer alan 57 faaliyette görevlendirilmiştir. o 8 Vergi Müfettişi, 7 farklı kurumdan gelen talepler doğrultusunda EK 5’te yer alan 7 faaliyette görevlendirilmiştir. 1.4.5.7.5. Uluslararası Toplantı ve Seminer Görevleri 2013 yılında vergi, teftiş, soruşturma, yolsuzlukla mücadele, kara para aklama ve terörün finansmanının önlenmesi konularındaki uluslararası gelişmelerin takibi ve iyi uygulama örneklerinin vergi denetim, teftiş ve soruşturma sistemimize aktarılabilmesi amaçlarıyla Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), AB vb. uluslararası kuruluşlarda düzenlenen toplantılara aktif katılım sağlanmıştır. Ayrıca, Maliye Bakanlığı Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Dairesi Başkanlığının rehberlik ve koordinatörlüğünde yürütülen ve 2013 yılında ülkemizde düzenlenen Fiscalis çalışma toplantılarına da katkı sağlanmıştır. 1.4.5.7.2. Mevzuat Hazırlık Çalışmaları Vergilendirme, finans ve diğer konularla ilgili kanun, tüzük ve yönetmelik gibi mevzuat hazırlık çalışmalarına katkıda bulunmak amacıyla Kurul Başkanlığı tarafından 2013 yılında da Vergi Müfettişleri görevlendirilmiştir. 2013 yılında Kurulun görev alanına ilişkin konularda düzenlenen; o 19 Fiscalis çalışma toplantısı çalıştayına 18 Vergi Müfettişi (EK 6) 1.4.5.7.3. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar o 26 OECD çalışma toplantısına 15 Vergi Müfettişi (EK 7) 178 sayılı KHK’nın Ek 31 inci maddesi hükmü saklı kalmak üzere, kamu kurum ve kuruluşlarından gelen inceleme, araştırma ve bilirkişi talepleri için 2013 yılında da Kurul o 33 diğer faaliyet, toplantı ve seminere 26 Vergi Müfettişi (EK 8) 28 ve 1.4.5.7.6. Bilimsel ve Teknik Araştırmalar Vergi Müfettişleri tarafından başta mali konular olmak üzere, Kurul tarafından gerekli görülen alanlarda bilimsel ve teknik araştırmalar yapılmış ve çalışma sonuçları Bilim Raporu ile Kurul Başkanlığına bildirilmiştir. Bu kapsamda, 2013 yılında, Vergi Müfettişleri tarafından yapılan araştırma ve çalışmalar sonucunda 3 adet Bilim Raporu düzenlenmiştir. Söz konusu Eylem Planında kontrol ortamı ile ilgili olarak 4 adet standart belirlenmiş olup bunlar aşağıda sıralanmıştır; o Etik değerler ve dürüstlük o Misyon, organizasyon yapısı ve görevler o Personelin yeterliliği ve performansı o Yetki devri 1.4.6. Yönetim ve İç Kontrol Sistemi Bahsi geçen Eylem Planında, Kurul Başkanlığı tarafından 2013 yılında yerine getirilmesi gereken eylemlerin aylık ve üçer aylık gerçekleşme durumları takip edilmiş olup; sonuçlar Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığına periyodik olarak bildirilmiştir. GENEL BİLGİLER Kurul tarafından, 2013 yılında, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu uyarınca stratejik yönetim anlayışının benimsenmesi, süreç yönetiminin hayata geçirilmesi, Performans Esaslı Bütçeleme ile Stratejik Planın ilişkilendirilmesi ve en önemli unsur olan tüm bu sistemlerin sağlıklı çalışmasını sağlayacak etkin ve etkili bir iç kontrol yapısının oluşturulması çalışmalarına devam edilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER Kontrol ortamı, genel olarak kurumun iç kontrol bilinci, değerleri, iş görme biçimi ve prosedürlerini, çalışanların yöneticiler ile ilişkileri gibi hususları içeren kurum kültürünü ifade etmektedir. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Söz konusu görevlendirmelerin bitimini takiben bu çalışmalara katılan Vergi Müfettişleri tarafından toplantılarla ilgili izlenimlerini ve Kurulun toplantılarda edinilen bilgi ve tecrübelerden ne şekilde istifade edeceği hususlarını içeren birer toplantı raporu düzenlenmiştir. Bu kapsamda, 2013 yılında, Bakanlık Makamının 29/04/2010 tarihli Onayı ile yürürlüğe giren “Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı”nda yer alan eylemlerden “Kontrol Ortamı”na yönelik çalışmalar yürütülmüştür. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER olmak üzere toplam 78 farklı faaliyete katılmak üzere 59 Vergi Müfettişi görevlendirilmiştir. FAALiYET RAPORU │ 2013 AMAÇ VE HEDEFLER VERGi DENETiM KURULU │ 29 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 30 VERGi DENETiM KURULU │ 2 FAALiYET RAPORU │ 2013 AMAÇ VE HEDEFLER GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 32 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Bakanlığın 2013–2017 Stratejik Planında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşabilmek amacıyla yürüteceği faaliyetleri ve bunların bütçesel bağlantılarını yıllık olarak ortaya koymak üzere hazırladığı 2013 Yılı Performans Programında Kurulun amaç ve hedefleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: Stratejik Amaç Suç gelirlerinin aklanması ve Kayıtlı ekonomiyi büyütmek terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek ve genişletmek faaliyetlerinin yürütülmesine destek sağlamıştır. de aktif Nitekim Kurulun görevlerini etkin ve verimli olarak yerine getirmesi amacıyla hazırlanan ve yapılacak faaliyetler ile bu faaliyetlerin yerine getirilmesi sırasında uyulması gerekli usul ve esasları içeren 2013 Yılı Genel Çalışma Planında da Kurulun amaç ve hedefleri şöyle belirlenmiştir: GENEL BİLGİLER Kurul, 2013 yılında, Stratejik Plan’da, yukarıdaki stratejik amacın gerçekleştirilmesine yönelik olarak belirlenen “kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek” hedefine yönelik olarak vergi incelemesi, teftiş ve denetim faaliyetleri gerçekleştirmiştir. Ayrıca, Kurul 2013 yılında, MASAK ile birlikte sorumlu olduğu diğer bir stratejik hedef olan “suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı suçları ile mücadele” AMAÇ VE HEDEFLER Stratejik Hedef-2 Stratejik Hedef-1 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek ve Mali Suçları Azaltmak ÖNERİ VE TEDBİRLER 2.1. KURULUN AMAÇ ve HEDEFLERİ 33 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 2.1.1. Etkin ve Verimli Vergi Denetimi Kurul, vergi denetimlerini objektif, risk analizine dayalı, gelir politikası başta olmak üzere makro ekonomik hedeflere uyumlu olarak gerçekleştirecektir. Kurul, vergi denetimlerinde verimlilik, etkinlik ve uzmanlaşmayı esas almak suretiyle vergi denetim kapasitesinin güçlendirilmesini, kalitesinin ve verimliliğinin artırılmasını amaçlamaktadır. 2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Kayıt dışı ekonomiyle mücadele ve vergi tabanının genişletilmesi, Kurulun başlıca hedefleri arasındadır. Bu mücadeleden amaç, esas itibari ile VUK’un İkinci Kitabında yer alan bildirimler, defter tutma ve işlemlerin kayıt altına alınması, belge düzeni ve ibraz gibi yükümlülüklerin tam olarak yerine getirilmesi ve böylelikle kayıt dışı işlemlerin kavranarak vergi kayıp ve kaçağının önlenmesidir. Kurul, oluşturulan VDK-RAS yoluyla gerçekleştireceği verimli ve etkin vergi denetimleri sayesinde, kayıt dışı kalan işlemleri belirleyerek vergilendirilmelerini sağlamaya yönelik çalışmalar yapacaktır. İhbarların değerlendirilmesine ilişkin olarak “İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu Çalışma Esaslarına İlişkin Yönerge” ile tesis edilen yeni uygulama sayesinde kayıt dışı kaldığı iddia edilen iş ve işlemlerin gereği daha hızlı ve etkin yerine getirilecektir. Vergi Müfettişlerinin sayısı artırılarak denetim kapasitesi güçlendirilirken, elektronik denetime de ağırlık verilerek daha fazla mükellef ve konu hakkında inceleme yapılacaktır. Kamu kurum ve kuruluşlarından gelen bilgiler değerlendirilerek, resmi kayıtlara girmekle birlikte vergilendirilmemiş ya da eksik vergilendirilmiş kazanç ve işlemlerin vergilendirilmesi sağlanacaktır. Diğer taraftan, Vergi Müfettişlerince yapılan inceleme, araştırma, denetim ve soruşturmalarda kayıt dışı iş ve işlemlerin tespiti halinde, mevzuat gereğince ilgili kamu kurum ve kuruluşlarına da bilgi verilecektir. 2.1.3. Yolsuzlukla Mücadele Rekabeti engelleyerek ekonomik büyümeyi yavaşlatan, vergi gelirlerini azaltan, gelir dağılımını bozarak yoksulluğu artıran, kamu kaynaklarının israf edilmesine yol açan, kamu kurumlarına, yöneticilerine ve adalet sistemine duyulan güveni zedeleyen ve toplumda ahlakî bozulmaya neden olan yolsuzlukla etkin bir şekilde mücadele edilecektir. Kurul, 22/02/2010 tarih ve 27501 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan ve 2010/56 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kabul edilen “Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadelenin Güçlendirilmesi Eylem Planı” kapsamında sorumlu veya ilgili olduğu tedbirlere ilişkin çalışmalara da katkı verecektir. 2.1.4. Teftişlerde Etkinliğin Artırılması Yürütülecek teftişlerde; iş ve işlemlerin mevzuata uygun olarak yerine getirilmesi, kamu hizmetlerinde verimlilik ve etkinliğin artırılması, sunulan hizmetlerin kalitesinin yükseltilmesi ve mükellef haklarının gözetilmesinin sağlanması temel amaçtır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VUK ve diğer gelir kanunları kapsamında vergi incelemeleri yapmak, Kurulun esas görevlerindendir. 34 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Öte yandan, Kurul Başkanlığı tarafından organize vergi kaçakçılığı ile mücadele konusunda önleme, tespit, araştırma ve inceleme yöntem ve teknikleri geliştirme konusunda çalışmalar yürütmek ve Başkanlıkça gerekli görülen ciddi organize vergi kaçakçılığı ile ilgili inceleme yapmak veya koordinasyonu sağlamak görevi C Grubu Başkanlıkları; örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması ve yurtdışı kazançların vergilendirilmesine yönelik vergi incelemeleri ise bu konularda uzmanlaşmış Vergi Müfettişlerinden oluşan Ç Grubu Başkanlıkları aracılığıyla yürütülmektedir. Optimal zaman ve kaynak kullanımını sağlamak amacıyla Kurul, mevcut risk analizi programlarının yetenek ve kapasitesini artırmakta ve bunlara yeni uygulamalar eklemektedir. Bu bağlamda, 21/12/2012 tarihinde başlanmış olan VDK-RAM’ın oluşturulması çalışmaları kapsamında, VDK-RAMER tarafından riskli mükellefleri belirleyecek senaryoların oluşturulması amacıyla çalışma toplantıları 2013 yılında tamamlanmış olup, mükelleflerin VDK-RAMER tarafından kullanılan tüm risk kriterlerinin revize edilmesi, yeni kriterlerin oluşturularak sektörel yönden risk belirlemesine imkân veren ve risk analiz sürecinde sürekliliği sağlayan bir program altyapısı oluşturulmuş ve söz konusu programın yazılım çalışmalarına 2013 yılı son çeyreğinde başlanmıştır. 2.2.3. Performans Değerlendirme Sisteminin Uygulanması 2.2.2. Risk Analiz Sisteminin Geliştirilmesi Kurul bünyesinde oluşturulan VDK-RAS’ta; her türlü bilgi, veri ve istatistik kullanılarak mükelleflerin faaliyetleri gruplar ve sektörler itibarıyla analiz edilmekte, 35 30/12/2011 tarih ve 28158 sayılı 3 üncü Mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan “Vergi Denetim Kurulu Performans Değerlendirme Sistemi Yönetmeliği” ile Vergi Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde belirtilen mükellefler büyük ölçekli mükellefleri, bunlar dışında kalanlar da küçük ve orta ölçekli mükellefleri ifade etmektedir. Vergi incelemeleri, söz konusu hadlere bağlı olarak belirlenen ilgili Grup Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişlerince yürütülmektedir. Risk analiz programları kullanılarak yapılan analiz ve mukayeseler neticesinde riskli sektörler ve mükellefler ile risk alanları ve dereceleri objektif olarak belirlenmekte, incelenecek konu ve mükellefler Kurulun aktif işgücü ile risk alanları ve risk dereceleri dikkate alınarak seçilmektedir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Kurula verilen görevlerin yerine getirilmesinde uzmanlaşma ve işbölümünün sağlanması amacıyla A Grup Başkanlıkları, B Grup Başkanlıkları, C Grup Başkanlıkları ile Ç Grup Başkanlıkları kurulmuş ve yetki alanları belirlenmiştir. AMAÇ VE HEDEFLER 2.2.1. Çalışmalarda Uzmanlaşma ve İşbölümü Bu süreçte, mükellefler tarafından sunulan bilgi ve belgelerin yanında finans kuruluşlarından, mükellefle iş ilişkisi olanlardan, Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK), Tapu İdaresi, Gümrük İdaresi gibi kamu kurum ve kuruluşlarından ve diğer her türlü kaynaktan elde edilen veriler derlenerek nitelikli veri haline getirilmekte ve risk analiz programları kullanılarak analize tabi tutulmaktadır. GENEL BİLGİLER Kurulun temel öncelikleri; etkin ve verimli bir vergi denetimi, kayıt dışı ekonomi ve yolsuzlukla mücadele ve teftişlerde etkinliğin artırılmasıdır. Bu öncelikleri gerçekleştirmek için kullanacağı araçlar ise aşağıda özetlenmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER mukayeseler yapılmakta ve bu suretle risk alanları tespit edilmektedir. 2.2. TEMEL ÖNCELİKLER GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 yetkinliklerinin objektif, nesnel ve mukayeseli bir şekilde değerlendirilmesi amacıyla performans değerlendirme sistemi oluşturulmuştur. Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve yetkinlikleri ile iş verimliliklerinin yükseltilmesi amaçlanmaktadır. Yine 2013 yılında Vergi Müfettişlerinin verimliliklerini artırmak amacıyla oluşturulan performans değerlendirme sisteminin geliştirilmesine yönelik çalışmalara devam edilmiştir. Performans değerlendirme sistemi, Vergi Müfettişlerinin; görev yaptıkları süre içindeki sınavlarda elde ettikleri başarı derecesini, iş performanslarına ilişkin Grup Başkanlarının değerlendirmelerini, düzenledikleri vergi inceleme raporları hakkında rapor değerlendirme komisyonları tarafından yapılan değerlendirmeleri, düzenledikleri diğer inceleme, araştırma, görüş, denetim ve soruşturma raporları hakkında yapılan değerlendirmeleri, lisansüstü eğitim düzeyleri ile benzeri kriterleri esas almaktadır. 2.2.4. Standartlara Dayalı Vergi Denetimi Etkin, verimli, standart ve kaliteli bir vergi denetimi yapılması, gerek yargıya intikal eden işlem sayısının oransal olarak azaltılması gerekse de yargıda idare lehine sonuçlanan işlem sayısının artırılması için her bir vergi türü itibarıyla, vergi incelemelerine ve vergi inceleme raporlarına ilişkin gerekli ilke, standart, yöntem ve tekniklerin geliştirilmesi çalışmaları 2013 yılında başlatılmıştır. Performans değerlendirme sonuçlarına göre başarılı sayılabilmek için, genel performans değerlendirme puanlarının 100 tam puan üzerinden en az 70 puan olması gerekmektedir. Bu kapsamda yapılacak düzenlemeler iki aşamada ele alınmıştır: Vergi Müfettiş Yardımcılarından, birinci yılın sonunda performans değerlendirmesine göre başarılı sayılmak için gerekli performans puanı olan 70 puanı alamayanlar, birinci yılın sonunda performans değerlendirmesine göre başarısız sayılacaktır. o o Vergi Denetim oluşturulması. Vergi İnceleme hazırlanması. Standartlarının Rehberlerinin “Vergi Denetim Standartları” yapılan denetim faaliyetinin kalitesini güvence altına almayı amaçlayan çerçeve ilkeleri ifade etmektedir. Diğer bir deyişle, “standartlar” incelemelerde kullanılacak yöntemleri değil “ana prensipleri” ifade etmektedir. Vergi Müfettiş Yardımcılarından, yapılan yeterlik sınavında başarılı olanların, Vergi Müfettişliğine atanmalarını müteakip yer değiştirmeye tabi olarak ilk görevlendirilmeleri, görevlendirme öncesinde Başkanlıkça belirlenen tarihe kadar Performans Yönetmeliğine göre alınan performans puanı ile yeterlik sınav puanının toplamından oluşan başarı sırası, tercihleri ve özür durumları dikkate alınarak Başkanlık tarafından ihtiyaçlar doğrultusunda tespit edilen hizmet bölgelerindeki Grup Başkanlıklarına yapılacaktır. “Vergi Denetim Standartları”nın oluşturulması sırasında “Uluslararası Bağımsız Denetim Standartları”, “Uluslararası Muhasebe Standartları”, “Türkiye Denetim Standartları” ve “Türkiye Muhasebe Standartları”ndan yararlanılacak olup, bu standartlar dört alt başlıktan oluşmaktadır: o o o o Performans değerlendirme sistemi ile Vergi Müfettişlerinin çalışmalarında başarı ve yüksek performans teşvik edilmekte, Vergi 36 Genel Standartlar Çalışma Standartları Raporlama Standartları Kalite Kontrol Standartları İncelemeye Hazırlık, İncelemenin Yürütülmesi, Rapor Düzenlenmesi, aşamalarını kapsayacak düzenlenmesi planlanmaktadır. şekilde 2.2.5. İhbar ve Şikayetlerin Değerlendirilmesi Denetim gücünün etkin kullanılması, idari makamların gereksiz yere meşgul edilmesinin önlenmesi ve uygulama birliğinin sağlanması amacıyla Kurul Başkanlığınca hazırlanan 13/01/2012 tarihli “İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu Çalışma Esaslarına İlişkin Yönerge” uyarınca, A Grup Başkanlıkları ile B Grup Başkanlıkları bünyesinde İhbarları ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonları kurulmuştur. 2.2.6. Rapor Değerlendirme Komisyonları Vergi inceleme raporlarının işleme konulmadan önce yetkili komisyonlar marifetiyle değerlendirilmesi suretiyle raporların vergi mevzuatına uygunluğunun sağlanması amacıyla VDK Grup Başkanlıkları bünyesinde “Rapor Değerlendirme Komisyonları” kurulmuştur. Ayrıca, aynı amaca yönelik olarak Kurul Başkanlığı bünyesinde “Merkezi Rapor Değerlendirme Komisyonu” oluşturulmuştur. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının A, B, C ve Ç Grupları itibarıyla dağılımı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo 10: VDK Grup Başkanlıkları Bünyesinde Oluşturulan Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK) GRUP BAŞKANLIĞI RDK SAYISI Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları 70 Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları 17 Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları 2 Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurt Dışı Kazançlar Grup Başkanlıkları 3 TOPLAM 2.2.7. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı” çerçevesinde; söz konusu Planda yer alan amaç ve eylemlerin gerçekleştirilmesi çalışmalarına Kurul tarafından gerekli işbirliği ve destek sağlanmıştır. Konuyla ilgili görevlendirilen Kurul Başkan Yardımcısı, 2013 yılında, “Eylem Planı Yürütme Kurulu Üyesi” sıfatıyla üç ayda bir yapılan Yürütme 37 92 Kurulu toplantılarına katılmış olup toplantılarda Eylem Planında yer alan koordinatör kurum/kuruluşlarca neticelendirilmesi öngörülen eylemlere ilişkin gelişmeler değerlendirilmiştir. 2.2.8. E-teftiş Uygulamaları Gerek tüm kamuda, gerekse de Maliye Bakanlığında iş ve işlemlerin bilişim KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ o o o FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Vergi İnceleme Rehberlerinin; İhbar ve şikâyetler ile inceleme taleplerinin değerlendirilmesi söz konusu yönergede belirtilen usul ve esaslar dikkate alınarak yerine getirilmektedir. Böylece, bir taraftan Vergi Müfettişlerinin asılsız ihbar ve şikâyetlerle gereksiz yere meşgul edilmeleri önlenirken, diğer taraftan yapılması gereken incelemelere ilişkin talepler süratle ilgili birime yönlendirilmiş olacaktır. AMAÇ VE HEDEFLER Diğer taraftan, 2013 yılı içerisinde, inceleme yöntem ve tekniklerinin belirlendiği “Vergi İnceleme Rehberleri”nin hazırlanması çalışmalarına devam edilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 teknolojileri (VEDOP*, Say2000i**, MEOP*** gibi) kullanılarak gerçekleştirilmeye başlanması ve bu sürecin yaygınlaşması, bu iş ve işlemlerin teftiş yöntemlerinde de değişime gitmeyi zorunlu kılmaktadır. geliştirmeyi ve rehberlik etmeyi hedef edinmiştir. Bu amaçla teftiş edilen kamu kurumlarının faaliyetlerinin; kuruluş amaçlarına, belirlenmiş politikalara, kalkınma planlarına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülüp yürütülmediği kontrol edilmiştir. Otomasyona dayalı sistemlerin bilişim teknolojileri kullanılarak teftiş edilmesi ve teftişe ilişkin yeni yöntemlerin geliştirilmesi, bilişim teknolojilerinin yoğun kullanımının getirdiği yeni risk alanlarının tespit edilmesi ve çözüm önerileri geliştirilmesi hususları da dikkate alınarak e-teftiş çalışmalarına 2013 yılında da devam edilmiştir. Bu çerçevede, teftiş edilen birimdeki işlem süreçleri gözden geçirilerek, aksayan süreçlerdeki hata ve noksanlıkların önem derecesi, sıklığı, yaygınlığı, içerdiği risk unsurları tespit edilerek uygun çözüm önerileri, teftiş edilen birimlerde çalışan ve hizmetten yararlananların görüş ve önerileri de dikkate alınarak geliştirilmektedir. Bu amaçla, önceki dönemlerde uygulamaya konulan VEDEBİS, SADEBİS ve MİDEBİS programları daha etkin hale getirilmiştir. E-teftiş programlarını geliştirerek Türkiye çapında işlemlerin merkezden elektronik denetime tabi tutulması, Kurulun temel öncelikleri arasındadır. Böylece bilgi işlem sistemleri kullanılarak yapılacak e-teftiş uygulamalarıyla, teftişlerde etkinlik sağlanmış ve verimlilik artırılmış olmaktadır. 2013 yılında yürütülen söz konusu çalışmalar neticesinde iş ve işlemlerin mevzuata uygunluğunun sağlanması yanında, bu işlemlerin daha az zaman harcanarak ve daha düşük maliyetle yapılmasına yardımcı olacak şekilde iş süreçlerinin geliştirilmesine yönelik çalışmalar yapılmış ve teftişler neticesinde idarenin verimliliğinin ve hizmet kalitesinin arttırılmasına katkı sağlayacak görüş ve öneriler oluşturularak ilgili birimlere iletilmiştir. 2.2.9. İdarenin Çalışmasına Değer Katma ve Rehberlik Kurul, yapılan teftişlerde Bakanlık birimlerinin çalışmalarına değer katmayı, GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ * *** Vergi Daireleri Otomasyon Projesi Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi ** 38 Milli Emlak Otomasyon Projesi VERGi DENETiM KURULU │ 3 FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 40 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 2013 yılında Kurul bütçesine yaklaşık 352 milyon TL ödenek tahsis edilmiş olup bu ödeneğin 332 milyon TL’si harcanmıştır. Tahsis edilen ödeneğin kullanılma oranı %94,46 olarak gerçekleşmiştir. 2013 yılı bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırma bazında dağılımı aşağıdaki gibidir. Tablo 11: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) 2013 2012 EKONOMİK KOD EKONOMİK KOD ADI ÖDENEK ( TL ) HARCAMA (TL) ÖDENEK ( TL ) HARCAMA (TL) 01 Personel Giderleri 257.949.000 255.905.077 258.897.000 258.039.722 02 SGK Devlet Primi 29.030.000 28.317.012 32.315.000 31.814.912 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 39.777.000 23.380.771 43.106.000 29.714.477 06 Sermaye Giderleri 11.500.000 8.782.778 17.875.000 13.112.313 338.256.000 316.385.638 352.193.000 332.681.424 TOPLAM 2012 ve 2013 yılı ödenek gerçekleşmelerinin oransal dökümü aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ VDK 2013 yılı ödenek ve harcamalarının ekonomik ve fonksiyonel sınıflandırılmasına ilişkin bilgiler aşağıdaki tablolarda yer almaktadır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 3.1.1. Bütçe Uygulama Sonuçları ve Temel Mali Tablolara İlişkin Açıklamalar ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.1. MALİ BİLGİLER EKONOMİK KOD 2012 YILI ÖDENEK EKONOMİK KOD ADI HARCAMA ORANI 2013 YILI ÖDENEK HARCAMA ORANI 01 Personel Giderleri 99,21 99,67 02 SGK Devlet Primi 97,54 98,45 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 58,78 68,93 06 Sermaye Giderleri 76,37 73,36 93,53 94,46 TOPLAM ÖDENEK HARCAMA ORANI AMAÇ VE HEDEFLER Tablo 12: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Karşılaştırması (2012-2013) Aşağıdaki grafikten de anlaşılacağı üzere; 2013 yılında yapılan harcamaların %78’i personel harcamaları, %9’u SGK devlet primi, %9’u mal ve hizmet alımı ve %4’ü de sermaye gideri olarak gerçekleşmiştir. 41 GENEL BİLGİLER 2012 yılında Kurul bütçesine tahsis edilen yaklaşık 338 milyon TL ödeneğin %93,53’ü kullanılmışken, 2013 yılında Kurul bütçesine tahsis edilen yaklaşık 352 milyon TL ödeneğin %94,46’sı kullanılmıştır. VERGi DENETiM KURULU │ 13.112.313 29.714.477 %9 AMAÇ VE HEDEFLER %4 %9 % 78 258.039.722 Personel Giderleri SGK Devlet Primi Mal ve Hizmet Alım Giderleri Sermaye Giderleri Grafik 4: 2013 Yılı Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı 2012 ve 2013 yıllarında bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırma bazında (%) dağılımı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 31.814.912 FAALiYET RAPORU │ 2013 Tablo 13: Yıllar İtibariyle Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) GİDER TÜRÜ BÜTÇE YILI İÇİNDEKİ PAYI (%) 2012 2013 Personel Giderleri 81 78 SGK Devlet Primi 9 9 Mal ve Hizmet Alımı Giderleri 7 9 Sermaye Giderleri 3 4 Kurulun 2013 yılı bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırma bazında dağılımı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo 14: Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2013) 2013 FONKSİYON KODU FONKSİYON ADI ÖDENEK ( TL ) HARCAMA ( TL ) 01.1.2.00 Genel Kamu Hizmetleri/Finansal ve Mali İşler 352.193.000 332.681.424 GENEL BİLGİLER VDK 2013 yılı Merkezi Yönetim Bütçesinin; o “01-Personel Giderleri” ekonomik koduna toplam 258.897.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 258.039.722 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda ödenek kullanma oranı % 99,67 olarak gerçekleşmiştir. 42 3.2. PERFORMANS BİLGİLERİ 3.2.1. Faaliyet ve Proje Bilgileri 3.2.1.1. Vergi İncelemeleri Vergi Denetim Kurulu Başkanlığınca yapılan vergi incelemeleri, sektör, konu ve mükellef itibarıyla VDK-RAMER’de, VDK-RAS kullanılarak yapılan analiz ve mukayeseler neticesinde belirlenmiştir. Bunun yanı sıra; o o o Yıl içerisinde ortaya çıkan ihbar ve şikâyet konuları hakkında gerekli vergi incelemeleri gerçekleştirilmiştir. Yapılmakta olan teftiş, soruşturma, inceleme ve denetimler sırasında ortaya çıkan vergi inceleme talepleri karşılanmıştır. Kamu kurum ve kuruluşlarından intikal eden ve doğrudan veya dolaylı olarak vergisel konuları içeren inceleme ve denetim talepleri sonuçlandırılmıştır. Bu kapsamda, ayrıca Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişlerince 2013 yılı Genel Çalışma Planında belirlenen turne programına göre vergi incelemeleri de yapılmıştır. A Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişleri için Nisan 2013–Haziran 2013 dönemi ile Ekim 2013-Aralık 2013 döneminde, B, C ve Ç Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişleri için ise Nisan 2013–Haziran 2013 dönemi ile Ağustos 2013-Kasım 2013 döneminde Kurul Başkanlığı tarafından belirlenen illerde turne programı gerçekleştirilmiştir. Kurul tarafından 2013 yılında yürütülen vergi incelemelerine ilişkin sonuçlar, aşağıda yer alan 6 adet tablo ve 8 adet grafikte gösterilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER o KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ o “02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi” ekonomik koduna toplam 32.315.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 31.814.912 TL’si kullandığından söz konusu kodda ödenek kullanma oranı % 98,45 olarak gerçekleşmiştir. “03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri” ekonomik koduna toplam 43.106.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 29.714.477 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda ödenek kullanma oranı yaklaşık olarak % 68,93 olarak gerçekleşmiştir. “06-Sermaye Giderleri” ekonomik koduna toplam 17.875.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 13.112.313 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda ödenek kullanma oranı yaklaşık olarak % 73,36 olarak gerçekleşmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER o FAALiYET RAPORU │ 2013 2011, 2012 ve 2013 yılları vergi inceleme sonuçları aşağıdaki tabloda özetlenmiştir: Tablo 15: Yıllar İtibarıyla Vergi İnceleme Sonuçları İNCELENEN TARHI İSTENİLEN KESİLMESİ İSTENİLEN YILLAR MÜKELLEF SAYISI VERGİ TUTARI ( TL ) CEZA* ( TL ) 2011 16.267 3.926.153.961 6.540.331.412 2012 46.845 4.535.523.091 8.776.095.415 2013 71.352 8.561.313.250 19.086.884.477 AMAÇ VE HEDEFLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER * Bu tutarlar, VUK uyarınca kesilmesi istenilen vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve özel usulsüzlük cezalarının toplamından oluşmaktadır. 43 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 2013 yılında yapılan incelemeler sonucunda toplamda tarhı istenilen vergi tutarı 8.561.313.250 TL olmuştur. Böylelikle Kurul tarafından tarhı istenilen vergi tutarı 2012 yılına kıyasla yaklaşık 2 katına çıkmıştır. 8.561 9.000 8.000 7.000 6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 1.000 0 4.535 3.926 2011 2012 Grafik 5: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Tarhı İstenilen Vergi Tutarı (Milyon TL) 2013 yılında yapılan incelemeler sonucunda kesilmesi istenilen ceza tutarı 19.086.884.477 TL olmuştur. Böylelikle Kurul tarafından kesilmesi istenilen ceza tutarı 2011 yılına kıyasla yaklaşık 3 katına çıkartılmıştır. 19.086 20.000 15.000 10.000 AMAÇ VE HEDEFLER 2013 8.776 6.540 5.000 0 2011 2012 2013 Grafik 6: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Kesilmesi İstenilen Ceza Tutarı (Milyon TL) 2012 GENEL BİLGİLER 2011 44 2013 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 ÖNERİ VE TEDBİRLER 2011, 2012 ve 2013 yıllarında incelenen mükellef sayılarını gösteren grafik aşağıdaki gibidir. 71.352 100.000 80.000 46.845 60.000 40.000 16.267 20.000 Grafik 7: 2011-2013 Yıllarında İncelenen Mükellef Sayısı Grafik 7’den de görüleceği üzere, 2013 yılında 71.352 mükellef nezdinde vergi incelemesi yapılmış olup, vergi incelemelerinin sayısı, 2011 yılına kıyasla yaklaşık 4,5 katına çıkmıştır. 2013 yılında Vergi Müfettişleri tarafından yürütülen vergi incelemelerinin vergi türleri itibarıyla sonuçları, aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo 16: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçları VERGİ TÜRÜ BULUNAN TARHI İSTENİLEN KESİLMESİ MATRAH FARKI VERGİ TUTARI İSTENİLEN CEZA Kurumlar Vergisi 3.611.848.486 597.221.130 1.004.059.710 Kurumlar Vergisi Geçici 4.288.173.336 417.619.880 682.880.632 692.410.441 223.582.299 501.875.292 Gelir Vergisi Geçici 1.195.740.550 85.958.809 140.128.500 Katma Değer Vergisi (KDV) 7.341.473.802 3.750.769.267 8.887.103.974 Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) 1.729.497.961 82.580.661 107.636.607 576.602.754 2.571.361.540 5.934.085.985 Damga Vergisi 28.227.169.653 69.506.793 81.640.429 Gelir Vergisi Stopaj 2.780.790.643 366.834.171 499.984.394 Kurumlar Vergisi Stopaj 880.139.067 90.811.321 103.985.530 Diğer Vergiler 2.351.112.291 305.067.379 1.143.503.426 53.674.958.984 8.561.313.250 19.086.884.477 Gelir Vergisi Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) TOPLAM 45 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 2013 AMAÇ VE HEDEFLER 2012 GENEL BİLGİLER 2011 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 0 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 2013 yılında yapılan vergi incelemeleri sonucunda tarhı önerilen toplam 8.561.313.250 TL verginin oransal dağılımı aşağıdaki grafikte gösterilmiştir. %44 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 %7 %5 %4 %3 %3 %1 %1 %1 %1 Grafik 8: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçlarının Tarhı İstenilen Vergi Bazında Oransal Dağılımı 2013 Yılında Vergi Müfettişlerince yürütülen vergi incelemeleri sonucunda 185.036 adet rapor düzenlenmiştir. Bu raporlardan iade ve kabul raporları dahil 144.547 adedi vergi inceleme raporu (VİR), (sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge 160.000 AMAÇ VE HEDEFLER %30 düzenleme ve/veya kullanma incelemeleri de dahil olmak üzere) 16.228 adedi vergi tekniği raporu (VTR), 12.421 adedi vergi suçu raporu (VSR), 11.413 adedi görüş ve öneri raporu, 427 adedi ise diğer raporlardan oluşmaktadır. 144.547 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 16.228 12.421 11.413 427 20.000 GENEL BİLGİLER 0 Vergi İnceleme Raporu Vergi Tekniği Raporu Vergi Suçu Raporu Görüş ve Öneri Raporu Diğer Raporlar Grafik 9: 2013 Yılında Düzenlenen Raporların Türleri İtibarıyla Dağılımı 2013 yılında yapılan incelemelere ilişkin veriler aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir. 46 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Tablo 17: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Matrah Farkları) 9.690 6.569 730.336.451 2.881.512.035 Kurumlar Vergisi Geçici 5.152 3.259 257.470.203 4.030.703.133 Gelir Vergisi 9.216 5.768 2.453.333 689.957.108 Gelir Vergisi Geçici 6.415 3.688 6.732.043 1.189.008.507 99.286 53.521 318.672.698 7.022.801.103 BSMV 1.898 1.112 28.304.951 1.701.193.010 ÖTV 2.510 1.450 9.837.871 566.764.883 Damga Vergisi 673 338 18.504.309.207 9.722.860.446 4.366 2.785 195.351.470 2.585.439.173 266 181 192.133.610 688.005.457 5.075 4.109 1.499.943.474 851.168.817 144.547 82.780 * 21.745.545.311 31.929.413.672 Gelir Vergisi Stopaj Kurumlar Vergisi Stopaj Diğer Vergiler TOPLAM RESEN ÖNERİ VE TEDBİRLER Kurumlar Vergisi Katma Değer Vergisi İKMALEN * Bir mükellef birden fazla vergi türünden incelenebildiği için, bu sayı mükerrer kayıtlar içerebilmektedir. Tablo 18: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Tarhı İstenen Vergi/Kesilen Cezalar) VERGİ İKMALEN RESEN TARHI İSTENİLEN VERGİ TOPLAMLARI Kurumlar Vergisi 63.465.887 533.755.243 597.221.130 862.939.520 99.558 141.020.632 1.004.059.710 Kurumlar Vergisi Geçici 30.289.873 387.330.007 417.619.880 679.604.972 6.836 3.268.824 682.880.632 Gelir Vergisi 763.317 222.818.982 223.582.298 405.152.830 105.571 96.616.892 501.875.292 Gelir Vergisi Geçici 78.902 85.879.907 85.958.809 136.136.999 8.551 3.982.950 140.128.500 Katma Değer Vergisi 65.694.526 3.685.074.742 3.750.769.267 8.048.773.928 574.685 837.755.361 8.887.103.974 BSMV 984.437 81.596.224 82.580.661 95.577.572 30.569 12.028.466 107.636.606 ÖTV 18.769.630 2.552.591.911 2.571.361.540 5.909.199.433 29.599 24.856.953 5.934.085.985 Damga Vergisi 38.604.671 30.902.122 69.506.793 81.439.162 8.773 192.494 81.640.429 Gelir Vergisi Stopaj 33.519.769 333.314.402 366.834.171 492.413.990 23.096 7.547.308 499.984.394 Kurumlar Vergisi Stopaj 14.571.771 76.239.549 90.811.321 103.940.035 105 45.390 103.985.530 Diğer Vergiler 288.868.086 16.199.291 305.067.379 1.120.619.334 11.938 22.872.150 1.143.503.425 TOPLAM 555.610.869 8.005.702.380 8.561.313.249 17.935.797.775 899.281 1.150.187.420 19.086.884.477 TARHI İSTENEN VERGİ 47 VERGİ ZİYAI USULSÜZLÜK ÖZEL USULSÜZLÜK TARHI İSTENİLEN CEZA TOPLAMLARI CEZALAR KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ MÜKELLEF FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER RAPOR AMAÇ VE HEDEFLER VERGİ MATRAH FARKI GENEL BİLGİLER ADET VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 2013 yılına ilişkin tarhiyat öncesi uzlaşma (TÖU) sonuçları aşağıdaki gibidir. Tablo 19: Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Sonuçları VERGİ CEZA 1.549.420.358 2.373.432.278 Uzlaşma Temin Edilemeyen (b) 161.397.398 250.955.655 Uzlaşma Vaki Olmayan (c) 527.665.642 623.541.504 Uzlaşmaya Giren (d) 860.357.318 1.498.935.120 Uzlaşılan (e) 725.155.936 90.813.677 Uzlaşmaya Konu Olan Toplam (a=b+c+d) Buna göre: TÖU Komisyonlarına yapılan başvurular sonucunda; toplamda tarhiyat öncesi uzlamaya konu olan 1.549.420.358 TL vergiden 860.357.318 TL’lik kısmı uzlaşmaya girmiş ve bu tutarın 725.155.936 TL’lik kısmında uzlaşma sağlanmıştır. Diğer taraftan, TÖU’ya konu olan 2.373.432.278 TL ceza tutarının 1.498.935.120 TL’lik kısmı uzlaşmaya girmiş ve bu tutarın 90.813.677 TL’lik kısmında uzlaşma sağlanmıştır. 1.499 1.600 1.400 AMAÇ VE HEDEFLER 1.200 860 725 1.000 800 600 91 400 200 0 Vergi Ceza GENEL BİLGİLER Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Giren Tutar Tarhiyat Öncesi Uzlaşılan Tutar Grafik 10: Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Konu Olan ve Uzlaşılan Toplam Vergi Tutarları (Milyon TL) 48 3.2.1.2.1. Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçaklığıyla Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar ÖTV Kanununa (ÖTVK) ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan ürünlerden elde edilen ÖTV gelirlerinin toplam vergi gelirleri içerisinde önemli bir payı bulunmaktadır. Bu nedenle, söz konusu vergi gelirlerinin yakından takip edilerek bu gelirlerde kayıp ve kaçağa sebep olabilecek mükellef uygulamalarına izin verilmemesi büyük önem arz etmektedir. Bu çerçevede, 2013 yılında, sigara üretim ve pazarlama sektörünün analiz edilmesi, bu sektörde vergi kayıp ve kaçağına yol açan mükelleflerin tespit edilebilmesi ve kaçakçılık faaliyetleri ile etkin mücadele edilebilmesi amacıyla sigara üretimi ve pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler nezdinde fiili envanter ve denetim çalışmaları gerçekleştirilmiştir. Söz konusu fiili envanter ve denetim çalışmalarının analiz edilmesi neticesinde; tütün ve tütün mamulleri üretimini ve dağıtımını gerçekleştiren büyük ölçekli 7 49 3.2.1.2.2. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar ÖTVK eki (I) sayılı listedeki akaryakıtlar dışında ve piyasada 10 numara yağ ve benzeri adlarla isimlendirilen bazı ürünlerin, ilgili mevzuata aykırı olarak akaryakıt ürünlerine karıştırılmak veya doğrudan akaryakıt olarak kullanılmak suretiyle vergi kaybına ve haksız rekabete neden olduğu bilinmektedir. Yapılan araştırma ve incelemelerde söz konusu ürünlerin otoyol kenarlarında açılan satış ünitelerinde, sanayi sitelerinde satışının yapıldığı, diğer taraftan bu ürünlerin gerek araç sahipleri tarafından gerekse yük/yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler tarafından akaryakıt olarak kullanıldığı tespit edilmiştir. Yukarıda belirtilen açıklamalar çerçevesinde akaryakıt kaçakçılığından kaynaklanan vergi kaybının önlenmesi amacıyla Ankara ve İstanbul Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıklarında görevli 19 Vergi Müfettişinin koordinatörlüğünde; İstanbul, Kocaeli, Bursa, İzmir, Ankara, Bolu, Konya, Gaziantep, Adana, Mersin ve Kayseri illerinde yer alan 276 mükellefin 341 işyerinde, 10/05/2012 tarihinde 10 numara yağa ilişkin olarak fiili envanter ve denetim çalışması gerçekleştirilmiştir. Söz konusu fiili envanter çalışmasından elde edilen verilerin VDK-RAMER’de değerlendirilmesi sonucu iş ve işlemleri riskli görülen 41 tanesi büyük ölçekli mükellef, 155 tanesi küçük ve orta ölçekli mükellef olmak üzere toplam 196 mükellef vergi incelemesine sevk edilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kayıt dışı ekonomi ile mücadele kapsamında kayıt dışı faaliyette bulunma riski taşıyan sektörler Kurulun denetim tecrübesi kullanılarak, ilgili kurumlarla işbirliği yapılarak, yazılı basın takip edilerek ve risk analiz çalışmaları yapılarak tespit edilmektedir. Bu çalışmalar sonucunda düzenlenen raporlarda tespit edilen konular hakkında ilgili kurumların katılımıyla 2013 yılında 8 bilgilendirme toplantısı yapılmış olup, söz konusu raporlar değerlendirilmek üzere ilgili kurumlara gönderilmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 2013 yılında Grup Başkanlıkları tarafından yürütülen araştırmalar sonucunda elde edilen veriler değerlendirilerek incelemesi uygun görülen sektörler nezdinde vergi incelemesine başlanılmıştır. Yürütülen araştırma konuları EK 9’da yer almaktadır. mükellef ile küçük ve orta ölçekli 10 mükellef hakkında fiili envanter ve denetim çalışması yapılmış, tütün ve tütün mamulleri imalatı faaliyetinde bulunan 7 mükellef ile tütün ve tütün mamulleri pazarlama ve satış faaliyetinde bulunan 10 mükellef olmak üzere 17 mükellef nezdinde vergi incelemelerine başlanmış, ayrıca tütün ve tütün kaçakçılığıyla mücadele çalışmaları kapsamında ilişkili kişiler de kapsama dahil edilerek 26 mükellef nezdinde daha vergi incelemesine başlanılmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER 3.2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 150’sinin incelemesi tamamlanmış olup, bu incelemelerin sonucunda 1.697.629.000 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. çalışmaları yapılmıştır. Söz konusu çalışmalar sonucunda düzenlenen fiili envanter tutanakları Vergi Müfettişleri tarafından analize tabi tutulmuş olup, vergi kayıp ve kaçağına sebep olma bakımından riskli bulunan 142 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. Ayrıca kayıt dışı olarak akaryakıt satımı yapılabileceği konusunda tereddütler oluşan 36 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. 3.2.1.2.4. Jet Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar 3.2.1.2.3. Lüks Oto İthalatı Sırasında ÖTV Aşındırmasını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar Jet yakıtının havacılık sektörü dışında amaç dışı kullanılmasından kaynaklanan vergi kayıp ve kaçaklarının tespiti ve önlenmesine yönelik olarak, söz konusu kaçakçılık faaliyetlerinin ekonomi ve vergi sistemi içindeki yerinin araştırılması, konuya ilişkin mevzuatın tetkik edilerek vergi mevzuatı ile ilişkilendirilmesi suretiyle, vergi kaçırma riski yüksek olan mükelleflerin belirlenmesine yönelik çalışmalar yürütülmüştür. Çalışma kapsamında lüks araç ithalini/satışını gerçekleştiren mükelleflerden bazılarının ithalat işlemi sonrasında ticari ilişki içerisinde olduğu diğer mükellefler tarafından araçların yurt içinde birden fazla satış yapılarak, ÖTV matrahının aşındırılmasına ilişkin (ÖTVK 12. Maddeye aykırı) durumunun bulunup bulunmadığı analiz edilmiş ve söz konusu duruma ilişkin riskler araştırılmıştır. Bu kapsamda, 23 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 12’sinin incelemesi tamamlanmış olup, 246.281.000 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. Ayrıca, bahsi geçen otomotiv ticareti ile iştigal eden mükellefler ile sahte belge düzenleme riski yüksek olan mükellefler arasındaki ticari ilişki, ortaklık ilişkisi, muhasebeci bilgisi ve irtibat bilgileri göz önünde bulundurularak, bu ilişkilerden hareketle yapılan işlemlerin örgütlü bir organizasyon yapısı içerisinde yapıldığına dair tespitlere yönelik değerlendirmeler yapılmıştır. 3.2.1.2.5. Konut Kredili Gayrimenkul Satışına Yönelik Yapılan Çalışmalar Çalışmanın amacı, 2008 ve 2009 takvim yılı banka konut kredisi ve tapu bilgileri gibi dış kaynak verilerinden hareketle satılan konutların gerçek değerini tespit etmek, böylece ilgili yıl vergi beyanları arasında bariz uyumsuzluk olduğu belirlenen konut satıcıları hakkında bahse konu veriler üzerinden vergi incelemesi yapmak ve oluşan vergi kayıp kaçağını tespit etmektir. Konuyla ilgili muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve bu kayıp ve kaçağın önlenmesi amacıyla başlatılan çalışmalar neticesinde 189 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 172’sinin incelemesi tamamlanmış olup, incelemeler sonucunda 463.650.586 TL matrah farkı tespit edilmiş ve 379.512.371 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. GİB bünyesinde tutulan banka bilgilerinden hareketle konut kredisi kullananlara gayrimenkul satan veya tapu bilgilerinden hareketle herhangi bir şekilde gayrimenkul satan (arazi hariç) potansiyel mükellefler dahil olmak üzere mükellefler tespit edilmiştir. 2008-2009 yıllarında belirli bir sayının üzerinde gayrimenkul sattığı tespit edilen mükelleflerin her iki yılı risk analizine tabi tutulmuştur. Belirlenen eşik üzerinde gayrimenkul satışı olduğu halde; hiç Diğer taraftan, Başkanlık makamının 13/05/2013 tarih ve 398 sayılı onayları kapsamında 16/05/2013 tarihinde lüks araç satışı gerçekleştiren 207 mükellefin iş merkezleri, şubeleri ve araç depoları nezdinde fiili envanter ve denetim 50 2008 yılının son çeyreğinden itibaren finansal sektörde başlayan ve tüm dünyayı etkisi altına alan küresel kriz, dünya ekonomilerini derin bir resesyon içine sokmuştur. Global kriz ülkemizi de etkilerken, ekonominin lokomotifi konumundaki otomotiv sektörü, krizin en çok hissedildiği sektörlerin başında gelmiştir. Ülkemizde bu duruma önlem olarak 17/03/2009-30/09/2009 tarihleri arasında uygulanmak üzere; 4760 sayılı ÖTVK’nın ekli (II) sayılı listesinde yer alan kara nakil vasıtaları (özellikle binek otomobilleri) için ÖTV oranlarında indirimler yapılmıştır. Kurul Başkanlığına intikal eden bilgiler üzerine yapılan araştırmada; motorlu araç ticareti yapan bazı ÖTV mükelleflerinin, 4760 sayılı ÖTVK I. Bölümünde ifade edilen “ilk iktisap” ve “vergiyi doğuran olay” hükümlerine ve mezkur Kanun’un konuluşundaki maksada aykırı olacak şekilde, satmak maksadıyla hareket ettikleri halde, kullanmak üzere ithal etmek, aktife almak veya adına kayıt ve tescil ettirmek gibi işlemler yapmak suretiyle indirimli oran üzerinden ÖTV doğmasını sağladıkları ve bu oran üzerinden maliyetlendirdikleri, 51 3.2.1.2.7. İndirimli Deniz Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar Ülkemizde, ÖTV mevzuatı uyarınca, yük ve yolcu taşıyan gemilere, ticari yatlara, hizmet ve balıkçı gemilerine miktarı her geminin teknik özelliklerine göre tespit edilmek ve Türkiye'de deniz taşımacılığına ivme kazandırmak için yük ve yolcu taşıyan deniz araçlarına ÖTV'siz yakıt verilmesi sağlanmıştır. Bu çerçevede, VDK olarak ÖTV’siz deniz yakıtının amaç dışı kullanımını önlemek amacıyla kapsamlı bir çalışma başlatılmış olup, söz konusu çalışma neticesinde riskli bulunan 19 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 11’inin incelemesi tamamlanmış olup, 102.944.655 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. 3.2.1.2.8. Aerosol Üretiminde Kullanılan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (LPG) Hakkında Yapılan Çalışmalar Üretim sektöründe faaliyet gösteren mükelleflerin üretim maliyetlerinin azaltılması amacıyla Bakanlar Kurulunca LPG’nin otogaz ve dökme gaz olarak kullanılmasında iki ayrı ÖTV tutarı belirlenmiştir. Bu kapsamda, LPG ve diğerlerini, aerosol üretiminde girdi olarak kullanan firmaların üretim maliyetlerinin azaltılması amacıyla 05/02/2010 tarih ve 2010/135 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile bu maddenin ÖTV oranı sıfır olarak belirlenmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 3.2.1.2.6. 2009 Yılı Motorlu Taşıt Araçlarında Uygulanan ÖTV İndirimine Yönelik Yapılan Çalışmalar Yapılan araştırmalar sonucunda riskli bulunan 322 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 214’ünün incelemesi tamamlanmış olup, incelemeler sonucunda 24.574.457 TL matrah farkı tespit edilmiş ve 22.618.337 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Bu kapsamda yapılan analiz çalışmaları neticesinde; 2 adet büyük ölçekli, 923 adet küçük ve orta ölçekli ve 113 adet de potansiyel olmak üzere toplam 1.038 mükellef riskli bulunup incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 809’unun incelemesi tamamlanmış olup, 95.907.519 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir. indirimin sona erdiği dönemin hemen sonrasında ise yükselen ÖTV oranları üzerinden gerçek alıcılara satışını yaptıkları, böylece aradaki ÖTV farkının kayba uğratıldığı tespit edilmiştir. AMAÇ VE HEDEFLER beyanname vermeyen veya beyanname vermekle birlikte, beyannamesinin tespit edilen konut kredisi tutarları ve ekspertiz raporlarında konut için belirlenen değerler ile uyumsuz olduğu veya tapu harcına esas teşkil eden beyan tutarları arasında bariz uyumsuzlukların bulunduğu mükellefler riskli kabul edilmiştir. FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Bu çerçevede Kurul tarafından başlatılan çalışmalar neticesinde 79 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk edilen mükelleflerden 55’inin incelemesi tamamlanmış olup, incelemeler sonucunda 27.241.447 TL vergi tarh edilmesi, 33.779.619 TL ceza kesilmesi önerilmiştir. Konu ile ilgili çalışmalar devam etmektedir. 3.2.1.2.10. Gümrükte Götürü Teminat Uygulamasında Gerçekleştirilen Fiili Envanter Çalışması Gümrük mevzuatı çerçevesinde Onaylanmış Kişi Statü Belgesine (OKSB) sahip götürü teminat uygulamasından yararlanan mükelleflerden, götürü teminat göstermek suretiyle yüklü miktarlarda akaryakıt ithal edenlerin, ithalattaki götürü teminata konu akaryakıt miktarları ile ÖTV beyanlarında yer alan akaryakıt satış miktarlarının karşılaştırılması neticesinde riskli görülen 19 mükellef nezdinde 27/11/2013 tarihinde 6 ilde fiili envanter çalışması gerçekleştirilmiştir. 3.2.1.2.9. Tüplü/Dökme LPG Teslimleri Hakkında Yapılan Çalışmalar LPG sektöründe faaliyet gösteren mükelleflerin dökme olarak aldıkları LPG’yi Otogaz olarak kullanılmak üzere teslim etmek suretiyle neden olabilecekleri vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla, bu kayıp ve kaçağa neden olan yöntemlerin araştırılması, bu yöntemleri kullanan veya kullanmış olma ihtimali açısından riskli görülen mükelleflerin tespit edilmesi, bu mükelleflerin takibini sağlamaya yönelik öneriler geliştirilmesi konusunda çalışmalar yapılmıştır. Söz konusu mükellefler 28/11/2013 tarihinde vergi incelemesine sevk edilmiştir. Bu mükelleflerden 9 mükellef adına Vergi Müfettişleri tarafından 472.397.315 TL vergi ve 472.397.315 TL vergi ziyaı cezası için toplam 944.794.630 TL teminat, ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulanması vergi dairelerinden talep edilmiştir. 3.2.1.3. Teftiş Çalışmalar kapsamında yapılan analiz çalışması neticesinde 20 mükellef vergi incelemesine sevk edilmiştir. Teftiş, Kurulun ana fonksiyonlarından birisidir. Bu kapsamda 2011-2013 yılları itibarıyla yürütülen teftiş faaliyeti sonuçlarına aşağıda yer verilmiştir. Tablo 20: Teftiş Edilen Birimlerin Dağılımı YIL GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER TEFTİŞ EDİLEN BİRİMLER 2011 2012 2013 Döner Sermaye Saymanlığı 2 - - Mal Müdürlüğü 5 17 21 Mal Müdürlüğü Gelir Servisi - - 2 Milli Emlak Müdürlüğü 19 9 4 Muhakemat Müdürlüğü 8 - 3 Muhasebe Müdürlüğü 12 5 3 Personel Müdürlüğü 18 - 3 Vergi Dairesi Başkanlığı - - 3 Vergi Dairesi Müdürlüğü 27 47 45 YMM/SMMM* Odaları - 6 22 Diğer Birimler - - 2 91 84 108 TOPLAM *YMM: Yeminli Mali Müşavir, SMMM: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir 52 E-teftiş uygulamalarının en az iki alanda yürütülmesi kaçınılmaz görülmektedir. Birinci alan klasik olarak yürütülmesi zorunlu olan denetim faaliyetlerinin, bilişim teknolojilerinin ve otomasyonun sunduğu imkânlar kullanılarak, daha verimli ve etkin halde sunulmasıdır. İkinci alan ise bilişim teknolojilerinin yoğun kullanımının getirdiği yeni risk alanlarını tespit etmeyi ve çözüm önerileri geliştirmeyi içermektedir. VDK, bu gelişme ve ihtiyaçları göz önüne alarak e-teftiş çalışmaları yapmaktadır. Eteftiş çalışmalarında klasik teftişlerde bilişim teknolojilerinin sunduğu imkânların ** Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Denetim Bilgi Sistemi 53 3.2.1.3.2. Vergi Dairesi Müdürlüklerinde VEDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş çalışmaları esas itibariyle üç düzeyde yürütülmektedir: o o o Vergi dairesi teftişlerinde bilişim teknolojilerinin kullanılmasını içeren eteftiş çalışmaları. Bilişim sistemlerinin çeşitli parametreler çerçevesinde riskli alanlarını hata yapmadan tespit etmesine ve otomasyon sistemlerinin geliştirilmesine katkı yapmaya yönelik Eteftiş uygulamaları. Tüm Türkiye genelinde mükelleflere yönelik e-teftiş uygulamaları. Bu teftişlerde; o o o Belli sayıda mükellefe ait dosya üzerinden teftiş yerine, iş ve işlemlerin tüm mükellefler açısından sorgulanması, Mükellefin zamanaşımına uğramamış tüm dönemlerinin değerlendirilmesi, Geliştirilen çapraz sorgu ile işlemlerin etkinliği, zamanında yapılıp yapılmadığı ve usulüne uygun olup olmadığı hususlarının bütüncül ve hızlı bir şekilde sorgulanması, ÖNERİ VE TEDBİRLER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ E-devlet uygulamaları bilişim teknolojilerindeki gelişmelerin bir yansıması olarak hızla yaygınlaşmaktadır. E-devlet uygulamaları ile kamunun sunduğu hizmetlerin daha hızlı ve kaliteli olması amaçlanmaktadır. Gerek tüm kamuda, gerekse Maliye Bakanlığında iş ve işlemlerin daha yüksek oranda bilişim teknolojilerinden istifade ederek gerçekleştirilmeye başlanması ve yaygınlaşması, bu iş ve işlemlerin denetim ve teftişinde de benzer şekilde değişime gitmeyi zorunlu kılmaktadır. E-teftişlerde teknolojinin en üst düzeyde kullanılması, merkezden teftiş yapılması, tek tek olaylar yerine sistem üzerinde yoğunlaşılması, bilgi teknolojileri sistemlerinin ve bunlardan elde edilen verilerin bütüncül bir yaklaşımla ve risk odaklı olarak değerlendirilmesi yöntemi benimsenmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 3.2.1.3.1. 2013 Yılı E-teftiş Uygulamaları maksimum düzeyde kullanılması ile görev alanı itibarıyla bilişim teknolojilerindeki gelişmelerin ortaya çıkardığı risk alanlarının belirlenmesi ve geliştirmeye açık alanların geliştirilmesi hedefi esas alınmaktadır. AMAÇ VE HEDEFLER 2013 yılında 108 birim teftişe tabi tutulmuştur. Teftiş edilen birimler arasında; birinci sırada vergi dairesi müdürlükleri, ikinci sırada YMM/SMMM odaları üçüncü sırada ise mal müdürlükleri gelmektedir. Kurulun VEDEBİS kapsamında yapmış olduğu e-teftiş uygulamaları, vergi dairesi teftişlerinin oransal olarak ilk sırada yer almasında rol oynayan etkenlerden biridir. Halen devam etmekte olan VDK-DEBİS** uygulamalarının SADEBİS ve MİDEBİS bileşenlerindeki gelişmelere paralel olarak teftiş edilen saymanlık ve milli emlak birim sayılarında da önemli artışlar beklenmektedir. 2013 Yılında Kurul tarafından 37 ilde en az bir birimde teftiş gerçekleştirilmiştir. FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ ÖNERİ VE TEDBİRLER o o FAALiYET RAPORU │ 2013 Otomasyon sistemlerinin oluşturulacak kontrol mekanizmaları ile en az hata üretir şekilde çalışmasına katkı sağlanması, Vergiyi doğuran olay ve işlemlerin yakından izlendiği olgusunu güçlendirerek mükelleflerin kayıt dışılıktan vazgeçirilmesi ve gönüllü o o uyum düzeyinin artırılmasına katkı sağlanması, Türkiye genelinde yürütülen e-teftiş çalışmaları ile merkezden ve sürekli teftiş konseptinin geliştirilmesi, Yolsuzluğa açık alanların tespiti ve önlemler alınmasının sağlanması, hususları öne çıkmaktadır. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kurulun 2013 yılı VEDEBİS uygulamalarına ilişkin bazı rakamsal sonuçlara aşağıdaki tabloda yer verilmiştir: Tablo 21: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-1 KONUSU TUTAR (TL) Azalan İade / Zarar Tutarı 12.800.422 Bulunan Matrah Farkı (Vergi Daireleri Bazında Yapılan Teftişler) 112.306.844 Bulunan Damga Vergisi Matrahı 65.978.663 İstenilen Damga Vergisi 490.845 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Diğer (Harç Tutarı, Mükellef Borcuna Tahsilât, Kamu Zararı vd…) 790.117 Hazineye İrad Kaydedilen Emanet Tutarı 1.019.145 Mükellef Borcuna Mahsup Edilen Emanet Tutarı (TL) 5.129.542 İstenilen Ceza Tutarı 25.843.914 Tarhı İstenilen Vergi Tutarı 16.039.276 2013 yılında VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş çalışmaları sonucunda 45 vergi dairesi teftişe tabi tutulmuş, 2.604.056 mükellefe yönelik olarak toplam 305.662.750 adet çapraz kontrol yürütülmüştür. AMAÇ VE HEDEFLER Tablo 22: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-2 Teftiş Edilen Vergi Dairesi Sayısı Toplam Mükellef Sayısı 45 2.604.056 Toplam Sorgu Sayısı 14.057 Mükellef Bazında Toplam Çapraz Kontrol Sayısı 305.662.750 GENEL BİLGİLER 3.2.1.3.3. Milli Emlak Birimlerinde MİDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri 2013 yılında Kurul Başkanlığı tarafında MİDEBİS kapsamında milli emlak birimleri e-teftişe tabi tutulmuştur. Gerçekleştirilen e-teftişle; hazine taşınmazlarına ilişkin olarak yapılan tespitler neticesinde ulaşılan sonuçlara aşağıdaki tabloda yer verilmiştir. 54 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Tablo 23: MİDEBİS Uygulama Sonuçları TAHAKKUK VE TAHSİLATINDAKİ EKSİKLİKLERİ TAMAMLATTIRILAN KONULAR TUTAR (TL) Damga vergisi, Karar Pulu, KDV bedeli 612.296 Diğer (Gecikme Zammı/Tazminat, Kamu Konut Geliri, Elektrik-su-gaz bedeli, vb.) 41.751 Ecrimisil 614.058 Tespit Edilen Kamu Zararı 582.171 TOPLAM 1.867.723 3.2.1.3.4. Saymanlıklarda SADEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri 2013 yılında Kurul Başkanlığı tarafından SADEBİS kapsamında Saymanlıklar e-teftişe tabi tutulmuştur. 2013 yılında Saymanlıklarda bilişim teknolojilerinin sağladığı imkânlar kullanılarak yürütülen teftiş çalışmalarının rakamsal sonuçlarına aşağıdaki tabloda yer verilmiştir. Tablo 24: SADEBİS Uygulama Sonuçları-1 TUTAR (TL) Yersiz ödenen aylık, zam, tazminat, harcırah, tedavi, rehabilitasyon ve çeşitli ücretler 529.574 Eksik tahsil edilen gelirler (eğlence vergisi, damga vergisi, gelir vergisi ve KDV tevkifatı, 2022 sayılı Kanun iadesi, kefalet aidatı) 98.403 Zamanaşımına uğradığı halde gelir kaydedilmeyen adli ve geçici teminatlar 78.102 Tespit Edilen Kamu Zararı 888.939 Kesilmesi İstenen Ceza 29.243 Diğer 101.731 1.725.992 2013 yılında VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş çalışmaları sonucunda 24 MalmüdürlüğüMuhasebe Müdürlüğü teftişe tabi tutulmuş, 119.578 mükellefe yönelik olarak toplam 15.079.220 adet çapraz kontrol yapılmıştır. Tablo 25: SADEBİS Uygulama Sonuçları-2 Teftiş Edilen Mal Müd./ Muh. Müd. Sayısı Toplam Mükellef Sayısı 24 119.578 3.135 Mükellef Bazında Toplam Çapraz Kontrol Sayısı 15.079.220 Takip eden yıllarda risk esaslı yaklaşım ve geliştirilen yeni çapraz sorgu teknikleri ile bu sonuçların çok daha üzerinde çıktılar elde edilmesi hedeflenmektedir. 55 GENEL BİLGİLER Toplam Sorgu Sayısı AMAÇ VE HEDEFLER TOPLAM FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KONUSU ÖNERİ VE TEDBİRLER 17.447 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Arz bedeli, kesin teminat ve hâsılat payı, fazla aktarılan paylar VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 3.2.1.4. Soruşturma Sonuçları Tablo 26: Soruşturma Sonuçları (2011-2013) SORUŞTURMA SAYILARI GENEL BİLGİLER 2011 2012 2013 3628 sayılı Kanun Kapsamında Mal Varlığı Araştırması 0 2 4 4483 sayılı Kanun Kapsamında Ön İnceleme 12 47 31 Disiplin Soruşturması 11 32 51 Araştırma ve İnceleme 49 219 191 72 300 277 TOPLAM 3.2.1.5. Risk Analizi ve Denetim Bilgi Sistemi Vergi Denetim Kurulu Başkanlığınca 2013 yılında; o o AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Kurul tarafından 2013 yılında 277 adet soruşturma yapılmış olup söz konusu soruşturmalara ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. o sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflere ilişkin risk analiz çalışmaları sonucunda toplam 7.536 mükellef incelemeye sevk edilmiştir. Risk Analiz Modeli kapsamında kullanılması amacıyla sigorta sektörüne yönelik olarak, yoğun şekilde çalışma toplantıları düzenlenmiş ve sektörde yer alan firmalardan bilgi isteme yöntemiyle veri temini yoluna gidilmiştir. Temin edilen bilgiler üzerinden yürütülen risk analiz çalışmaları sonucunda 18 mükellef nezdinde vergi incelemesi başlatılmıştır. Mükellefler tarafından verilmesi gereken beyanname ve bildirimlerde yer alan bilgilerin doğru ve eksiksiz doldurulmasının sağlanması ile bu bilgilerin veri analizine uygun ve risk analiz değerlendirmesine imkân verecek mahiyette olmasının temini açısından GİB ile yazışmalarda bulunulmuş ve risk analiz çalışmalarının daha etkin ve verimli yürütülmesini teminen bir kısım bildirim ve beyannamelerde 2013 yılı içerisinde değişiklik gerçekleştirilmesi sağlanmıştır. Kurumlar Vergisi Beyannameleri ile transfer fiyatlandırması raporu ve formlarına ilişkin değişiklik talepleri ile ilgili görüşmeler devam etmektedir. Kurul veri tabanı, GİB veri tabanı ve diğer kamu ve özel sektör kurumlarından gönderilen verilerden yararlanılıp veri eşleştirme veya değişik analiz yöntemleri kullanılarak, farklı Risk analiz çalışmaları kapsamında incelemeye sevk edilen mükelleflerin yer aldıkları başlıca sektörler aşağıdaki gibidir: o o o o o o o o o o o o o o o Akaryakıt (LPG) Alkollü içecek Altın Banka ve özel finans kurumları Demir çelik Enerji E-ticaret Holdingler ve bağlı şirketleri Otomobil Otomobil lastiği Madencilik Otelcilik ve Konaklama Hizmetleri Reklamcılık Sigortacılık POS tefecilik faaliyetiyle uğraşanlar 2013 yılında VDK-RAMER tarafından 41 adet Risk Analiz Raporu düzenlenmiş olup; söz konusu Risk Analiz Raporları ile 305 mükellef hakkında sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma ile pos tefecilik faaliyetleri yönlerinden risk değerlendirmesinde bulunulmuş ve söz konusu mükellefler incelemeye sevk edilmiştir. 56 Bilgi ve iletişim sistemine yönelik 2013 yılında yürütülen çalışmalar, tüm personele bilgisayar temini, e-posta hesaplarının oluşturulması, internet ağ erişimi, VDK-BİS (Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Bilgi İşletim Sistemi) kurumsal uygulamalarının geliştirilmesi ve desteği, VDK Domaini kapsamında tüm bilgisayar ve kullanıcı hesaplarının yönetimi, GİB-YBS* sistemlerine erişim, güvenlik ve iş sürekliliği faaliyetleri şeklinde özetlenebilir. Bu konuda yapılan çalışmalar yönetimsel, hizmet, yazılımsal ve eğitim çalışmaları şeklinde 4 başlık altında gruplandırılarak EK 10’da gösterilmiştir. o o o Ayrıca; o o o o o * Kurul Başkanlığının ve Vergi Müfettişlerinin tüm çalışmalarının, başlangıç aşamasından raporlama ve gerekli birimlere iletilmesi aşamasına kadar tüm süreçlerinin elektronik ortamda izlenmesi, istatistiklerin oluşturulması, elde edilen bilgi ve tecrübelerin tüm müfettişlerin paylaşımına açılmasına yönelik programların tasarımı ve geliştirilmesini sağlamak amacıyla VDK-BİS Uygulamasının geliştirilmesine yönelik çalışmalar yapılmıştır. Kurul internet sitesinin tasarımı, geliştirilmesi ve güvenliğini sağlamak amacıyla faaliyetler yürütülmüştür. Kurulun elektronik haberleşme sistemlerinin kurulum kullanıcı erişim altyapısı ve güvenliği konularında gerekli çalışmalar yürütülmüştür. Kurula bağlı tüm binaların veri iletişim altyapısının tasarımı, kurulumu, yönetilmesi ve ağ güvenliğini sağlamak için gerekli faaliyetler yürütülmüştür. Veri güvenliğinin, gerekli olan tüm ekipmanlar kullanılarak ve gerekli güncellemeler yapılarak üst düzeyde tutulmasına çalışılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı Yönetim Bilgi Sistemi 57 o o Kurulun bilişim teknolojisi alanındaki donanımlarının planlanması, takibi, teknolojik gelişimlere göre yenilenmesi, bakım ve onarım desteği ile uygulama lisanslarının yönetimi ve teknik şartnamelerin hazırlanması gibi gerekli faaliyetler yürütülerek ürünlerin tedariki sağlanmıştır. Sistem sunucularının ve veri tabanı sunucularının yedeklerinin alınması gibi bilgi kaynaklarının korunması ve iş sürekliliğinin oluşturulmasına dönük faaliyetler rutin olarak yerine getirilmiştir. Otomasyon programında oluşan hatalar, kullanıcı sorunları ile kullanıcılardan gelen ve programda yapılması istenilen düzeltmelerin sağlanması amacıyla çağrı merkezi faaliyetleri sürdürülmüştür. Bilgi işlem alanında ihtiyaca göre eğitim ve konferans faaliyetleri düzenlenmiş ayrıca bilgi işlem personeline yönelik hizmet içi eğitim programları gerçekleştirilmiştir. Yeni Vergi Müfettiş Yardımcısı alımı için sınav duyuruları ve internetten sınav başvurusu yapılmasına imkân verecek program geliştirilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER Yönelik KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Sistemine FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER İşlem 3.2.1.7. VDK-BİS Modüllerinin Geliştirilmesine Yönelik Çalışmalar 646 sayılı KHK ile Kurula verilen görevlerin gerektirdiği bütün iş süreçlerinin elektronik ortamda yürütülmesi amacıyla hazırlanan VDK-BİS uygulaması, Şubat 2012 itibari ile tüm Vergi Müfettişlerinin kullanımına açılmıştır. Programın geliştirilme süreci devam ettirilerek, uygulama sırasında karşılaşılan eksiklikler raporlanarak belli bir iş takvimi ile gerekli güncellemeler sürekli yapılmaktadır. Son olarak, yeni oluşturulan Performans Değerlendirme Şubesinin iş süreçlerini yürütmek üzere şubenin ihtiyaçlarına dönük uygulama geliştirme tamamlanmıştır. 2013 Yılı Genel Çalışma Planının hedefleri arasında yer alan; AMAÇ VE HEDEFLER 3.2.1.6. Bilgi Çalışmalar FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Evrak Modülü ile; Kuruldaki tüm birim ve personelin yazışmalarının (gelen ve giden evrak) bu sistem üzerinden hazırlanması, kaydedilmesi ve takip edilmesi sağlanmıştır. program üzerinden sağlanmıştır. takip edilmesi Performans Değerlendirme Sistemi Modülü ile; Vergi Müfettişlerinin performans bilgilerinin elektronik ortamda program üzerinden takip edilebilmesi için gerekli çalışmalar tamamlanmış ve şube tarafından tüm işlemlerin bu modül üzerinden yapılabilmesi sağlanmıştır. İnsan Kaynakları Modülü ile; Tüm insan kaynaklarının özlük bilgileri ve yetiştirilme durumunun elektronik ortamda izlenmesi ve bu bilgilerin iş planlamasında kullanımının sağlanabilmesi için çalışmalar devam etmektedir. 2013 yılında İnsan Kaynakları Modülü üzerinden göreve başlama ve ayrılma işlemleri sonucu kişinin e-posta hesaplarının açılması ve kapatılması otomatik hale getirilmiş ve konuya ilişkin yeni yazılım geliştirilerek test aşamasına sokulmuştur. 3.2.1.8. Eğitim Faaliyetleri 2013 yılı içerisinde VDK Eğitim Merkezinde; o Görevlendirme Modülü ile; Vergi Müfettişlerinin görevlendirmelerine ilişkin tüm işlemlerin elektronik ortamda takibine başlanmıştır. o İş Hazırlık Çalışmaları Modülü ile; Belirlenen hedefler doğrultusunda cari yılda yapılması planlanan işlerin (inceleme, teftiş, soruşturma, eğitim vb.), Vergi Müfettişlerine sevk edilmesi aşamasına kadar geçen sürecin program üzerinden takip edilmesi sağlanmıştır. o 175 Vergi Müfettiş Yardımcısının katıldığı 1. promosyona mensup Vergi Müfettiş Yardımcılarının uyum eğitimi, temel eğitimi ve hizmet içi eğitimi, 252 Vergi Müfettiş Yardımcısının katıldığı 2. promosyona mensup Vergi Müfettiş Yardımcılarının uyum eğitimi, temel eğitimi ve hizmet içi eğitimi tamamlanmış, 249 Vergi Müfettiş Yardımcısının katıldığı 3. promosyona mensup Vergi Müfettiş Yardımcılarının uyum eğitimi ve temel eğitimine ise başlanmıştır. Kurul tarafından ; o İş Takip Çalışmaları Modülü ile; İşin Vergi Müfettişine verilmesinden, sonuçlandırılması aşamasına kadar geçen sürecin (işe başlama, incelemeye başlama tutanakları, incelemenin mahiyeti, konusu, süresi, değişiklik ve süre uzatım talepleri gibi) program üzerinden takip edilmesi sağlanmıştır. o o o Rapor İzleme ve Değerlendirme Çalışmaları Modülü ile; Vergi Müfettişlerinin çalışmaları sonucunda düzenlenen raporların gerekli yasal prosedürlerinin, elektronik ortamda takip edilerek sonuçlandırılmasının (rapor değerlendirme ve TÖU işlemleri dahil) 11-12 Mayıs 2013 tarihinde yazılı bölümü yapılan Vergi Müfettiş Yardımcılığı Giriş Sınavında 301 kişi, 17 Ağustos 2013 tarihinde yazılı bölümü yapılan Vergi Müfettiş Yardımcılığı Giriş Sınavında 1.799 kişi, 7 Eylül 2013 tarihinde yazılı bölümü yapılan Vergi Müfettiş Yardımcılığı Giriş Sınavında 1.343 kişi, 28 Eylül 2013 yazılı bölümü yapılan Vergi Müfettiş Yardımcılığı Giriş Sınavında 1.442 kişi, olmak üzere toplam 4.885 kişi giriş sınavının yazılı ve sözlü bölümlerini başarıyla tamamlamışlardır. 58 FAALiYET RAPORU │ 2013 başlanmış olup, eğitim sonunda görev yapacakları Grup Başkanlıkları 2014 yılında belirlenecektir. AMAÇ VE HEDEFLER 11-12 Mayıs 2013 tarihindeki giriş sınavını kazananlardan 3. Promosyon Vergi Müfettiş Yardımcılarının temel eğitimleri 2013 yılında FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Vergi Denetim Kurulu Eğitim Merkezi, Ankara KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER Vergi Denetim Kurulu Eğitim Merkezi, Ankara 59 VERGi DENETiM KURULU │ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Ayrıca 2013 yılında Vergi Yardımcılığında 3 yılını dolduran ; o o FAALiYET RAPORU │ 2013 Müfettiş ilgili olarak düzenlenen raporlar MASAK’a gönderilmiştir. B, C ve Ç Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettiş Yardımcıları için toplam 5 yeterlik sınavı yapılmış ve sınavı kazananlar Vergi Müfettişi olarak atanmışlardır. A Grup Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettiş Yardımcıları için toplamda 3 yeterlik sınavı yapılmış ve sınavı kazananlar Vergi Müfettişi olarak atanmışlardır. 3.2.1.10. Uluslararası İlişkiler 3.2.1.10.1. Avrupa Birliği ile İlgili Çalışmalar 3.2.1.10.1.1. Avrupa Birliği Ülkelerinde Yapılan Fiscalis Programlarına Katılım AB vergilendirme alanında katılımcı ülkeler arasında işbirliğinin artırılması suretiyle AB iç pazarında vergilendirme sistemlerinin geliştirilmesi amacı ile oluşturduğu Fiscalis 2013 Programı kapsamında, vergi denetimi, vergi kaçakçılığı ile mücadele, elektronik denetim, risk analizi, risk yönetimi, vergisel bilgilerin değişimi, inşaat sektöründe kayıt dışılıkla mücadele, büyük mükelleflerin vergisel uyumu gibi çeşitli konularda Hollanda, Polonya, Çek Cumhuriyeti, İrlanda, İsveç, Danimarka, Portekiz, Finlandiya, İtalya, Belçika, Avusturya ve Slovenya’da gerçekleştirilen ve EK 6’da yer alan 19 çalışma ziyareti ile çalıştaya katılım sağlanmıştır. Diğer taraftan, Grup Başkanlıklarında yürütülen faaliyetlerin etkin ve verimli bir şekilde yürütülmesi, uygulamada birliğin sağlanması amacıyla 2013 yılında, 8 grup halinde Vergi Denetim Kurulunun Ankara’daki Eğitim Merkezinde, A Grup Başkanlıklarında görevli toplam 2.070 Vergi Müfettişinin katıldığı “Mevzuat Takip ve Değerlendirme Semineri” düzenlenmiştir. Bu seminerlere katılan Vergi Müfettişlerine Kurul Yönetmelikleri ve Yönergeleri ile ilgili diğer mevzuat hakkında bilgi verilmiştir. 3.2.1.10.1.2. Ülkemizde Düzenlenen Fiscalis Toplantısı Ayrıca, Fiscalis 2013 Programı kapsamında, 10–12 Nisan 2013 tarihleri arasında VDK İstanbul B Grubu Başkanlığı’nın ev sahipliğinde; Danimarka, Estonya, Finlandiya, İsveç, Letonya, Litvanya, Lüksemburg, Macaristan, Norveç, Sırbistan vergi idarelerinde görevli 11 ülkeden toplam 21 kişinin katılımıyla bir Çalışma Ziyareti düzenlenmiştir. Kurul Eğitim Merkezinde bahsi geçen eğitim ve seminerlerin verilmesi için 108 Vergi Müfettişi görevlendirilmiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER 3.2.1.9. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Yapılan Çalışmalar Vergi Müfettişleri, 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun uyarınca aklama suçu incelemesi, yükümlülük uyum denetimi ve yükümlülük ihlal incelemeleri konusundaki yetkilerini, suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile ilgili faaliyetlerde etkin bir şekilde kullanmaktadırlar. MASAK’ın talebi üzerine Bakan Onayı ile yapılan görevlendirmelere ilişkin müfettiş talepleri Başkanlığımızca en üst seviyede karşılanmaktadır. VDK İstanbul B Grubunun Levent Hizmet binasında başlayan programın ilk gününde; açılış konuşmalarının ardından Fiscalis Programı hakkında bilgi verilmiş ve katılımcılar tanıtılmıştır. Daha sonra; o o o o o o Bu amaçla, Kurul tarafından, 2013 yılında, 5549 sayılı Kanun kapsamında 98 Vergi Müfettişi görevlendirilmiş olup, söz konusu Kanun kapsamında yapılan incelemelerle 60 Türkiye’nin Temel Ekonomik Aktörleri, Vergilendirme Alanında Stratejik Planlama Çalışmaları, Elektronik Denetim (E-denetim) , Elektronik Defter (E-defter), Vergilendirme Alanında İdari İşbirliği, Kurumsal Yapı ve Yasal Çerçeve ile VDK’nın tanıtımı sunumlar gerçekleştirmiştir. Programın son gününde ise örnek ülke uygulamalarına yer verilmiştir. 2013 yılında; o o o o Vergi ve Diğer Suçlar Görev Gücü Çalışmaları (Task Force on Tax Crimes and Other Crimes Meeting), OECD Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu (Working Group on Bribery In International Business Transactions), 6 Numaralı Çokuluslu Şirketlerin Vergilendirilmesi Transfer Fiyatlandırması Grubu Çalışmaları (Working Group on the Taxation of Multinational Enterprises, Transfer Pricing), Genel Vergiden Kaçınmayı Önleme Kuralları Çalışma Grubu (Working Group on General Anti Avoidance Rules), 61 o o o o 10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergi Uyumu Çalışmaları (Working Party 10 on the Exchange of Information and Tax Compliance), 11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması Çalışma Grubu (Working Party 11 on Aggressive Tax Planning), Mali İşler Komitesi çalışmaları (Commitee on Fiscal Affairs) Vergi Amaçlarına Yönelik Şeffaflık ve Vergisel Bilgi Değişimi Küresel Forumu (Global Forum on Transparency and Exchange of Information), Zararlı Vergi Uygulamaları Küresel Forumu Çalışmaları (Global Forum on Harmful Tax Practises), takip edilerek EK 7’de yer alan toplamda 26 çalışma toplantısına katılımlar sağlanmış ve katılımcılar tarafından ilgili çalışma AMAÇ VE HEDEFLER o 3.2.1.10.2. OECD ile İlgili Çalışmalar GENEL BİLGİLER Fiscalis Programı kapsamında, 10–12 Nisan 2013 tarihlerinde VDK İstanbul B Grubu Başkanlığı’nda yapılan toplantı FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ konularında sunumlar yapılarak, sorular cevaplandırılmıştır. İkinci ve takip eden günlerde üye ülkeler kendi ülkelerinin Edenetim uygulamaları hakkında kapsamlı FAALiYET RAPORU │ 2013 ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Müfettişleri tarafından toplantılarla ilgili izlenimlerini ve Kurulun toplantılarda edinilen bilgi ve tecrübelerden ne şekilde istifade edeceği hususlarını içeren birer toplantı raporu düzenlenmiştir. Söz konusu görevlendirmelerin bitimini takiben bu çalışmalara katılan Vergi 3.2.1.10.3. Kurul Ev Sahipliğinde Gerçekleştirilen Uluslararası Konferanslar 3.2.1.10.3.1. 24 Mayıs 2013 Tarihli ve “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” Konulu İstanbul Konferansı Kurul tarafından, OECD ve Avrupa Komisyonu’nun katkılarıyla 24 Mayıs 2013 Cuma günü İstanbul Tarabya Otel’inde “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” konulu uluslararası konferans düzenlenmiştir. Maliye Bakanı Sayın Mehmet ŞİMŞEK de konferansa ev sahibi olarak katılıp açılış konuşmasını yapmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER gruplarında ülkemize yöneltilen anketler ve soru kâğıtları katılımcılar tarafından cevaplandırılmıştır. GENEL BİLGİLER Maliye Bakanı Sayın Mehmet Şimşek’in Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul 62 24 Mayıs 2013 Tarihli ve “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” Konulu İstanbul Konferansı FAALiYET RAPORU │ 2013 Maliye Bakanı Sayın Mehmet Şimşek’in Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul Konferansın açılışında Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurulun misyonu, vizyonu ve yapılan çalışmalar hakkında katılımcılara bilgi vermiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ VDK Başkanı Adnan Ertürk’ün Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul 64 toplam 500 civarında davetli konferansa katılım sağlamışlardır. grubu Açılış konuşmalarından sonra Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN, Kurulun organizasyon yapısı, fonksiyonları, misyonu ve vizyonu, Vergi Müfettişlerinin etik değerleri, Kurulun denetim stratejisi, uzun dönem hedefleri ve performans değerlendirme sistemi hakkında bir sunum gerçekleştirmiştir. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Maliye Bakanlığı’nın diğer birimleri ile TCMB, SPK, BDDK, Rekabet Kurulu, TMSF, Borsa İstanbul A.Ş., vb. diğer kamu kurum ve kuruluşları ile yüksek yargı organlarının üst yöneticileri, akademisyenler, Türkiye’de faaliyet gösteren yabancı hukuk firmaları ile bağımsız denetim ve yeminli mali müşavirlik firmalarının yöneticileri ile, Avrupa Komisyonu ve OECD Vergi Bölümü yöneticileriyle birlikte, değişik ülkelerden 30’dan fazla yabancı konuk olmak üzere FAALiYET RAPORU │ 2013 ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN’in sunumunun akabinde OECD Vergi Bölümü Direktörü Pascal Saint AMANS “Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Temel Sorunlar ve Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Birliği (OECD)’nin Matrah Aşındırması ve Kâr Transferleri Raporu Çalışmaları” konulu bir sunum gerçekleştirmiştir. AMAÇ VE HEDEFLER Vergi Müfettişi Cumhur İnan Bilen’in Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul 65 FAALiYET RAPORU │ 2013 OECD Vergi Bölümü Direktörü Pascal Saint AMANS’ın Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul GİB Daire Başkanı Süleyman Hayri BALCI ise “Vergisel Bilgilerin Değişimine Yönelik Türkiye’nin Politikaları” ile ilgili bir sunum gerçekleştirmiştir. AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ GENEL BİLGİLER GİB Daire Başkanı Süleyman Hayri BALCI’nın Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul Daha sonra ise konferansta “Vergisel Bilgi Değişim Müesseseleri Yoluyla Edinilen Verilerin Vergi İncelemelerinde Kullanılması” konulu bir oturum düzenlenmiştir. Bu oturumda Avrupa Komisyonu Vergi Bölümünden Costantino LANZA, Kanada Gelir İdaresinden Manon HELIE, Almanya Gelir İdaresinden Ernst CZAKERT, Norveç Gelir İdaresinden Johanne RIAN, İngiltere Gelir İdaresinden de Christopher ORCHARD sunum yapmışlardır. 66 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Gelir İdaresinden Paolo Valerio BARBANTINI, Hollanda Gelir İdaresinden Theodorus POOLEN ve Kuruldan Vergi Müfettişi Arif YILDIRIM sunum yapmışlardır. Bu oturumun başkanlığını ise OECD Vergi Bölümünden Jonathan LEIGHPERTON üstlenmiştir. “Büyük Mükelleflerin Vergisel Uyumu: Vergi Kontrol Mekanizmalarının ve Büyük Mükellefler ile Vergi İdarelerinin İşbirliği İçerisinde Çalışmasında Teknolojiden Yararlanılması” konulu oturum 24 Mayıs 2013, İstanbul 67 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER Aynı gün öğleden sonra ise “Büyük Mükelleflerin Vergisel Uyumu: Vergi Kontrol Mekanizmalarının ve Büyük Mükellefler ile Vergi İdarelerinin İşbirliği İçerisinde Çalışmasında Teknolojiden Yararlanılması” konulu ikinci bir oturum düzenlenmiştir. Bu oturumda, Avrupa Komisyonu Vergi Bölümünden Costantino LANZA, Almanya Gelir İdaresinden Ernst CZAKERT, İtalya FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER “Vergisel Bilgi Değişim Müesseseleri Yoluyla Edinilen Verilerin Vergi İncelemelerinde Kullanılması” konulu oturum 24 Mayıs 2013, İstanbul KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Bu oturumun başkanlığını ise OECD Vergi Bölümünden Stephanie SMITH üstlenmiştir. VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler” konulu uluslararası konferans gerçekleştirilmiştir. Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, bu konferansın oturum başkanlığı görevini üstlenmiş ve tartışmaları yönetmiştir. 6 Kasım 2013 tarihinde VDK Başkanlığı, GİB ve MASAK’ın ev sahipliğinde ve OECD’nin işbirliğiyle, İstanbul’da “Vergi Suçlarının “Vergi Suçlarının Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler” konulu oturum 6 Kasım 2013, İstanbul Konferansta katılımcı ülkeler vergi suçlarıyla mücadelede uluslararası işbirliğinin arttırılması, vergi suçlarını ilgilendiren şüpheli işlem bildirimlerinden azami faydanın sağlanması, Vergi Müfettişlerinin vergi suçlarıyla etkin bir şekilde mücadele edecek şekilde yetiştirilmesi, tütün-alkol kaçakçılığı ve haksız KDV iadeleri yoluyla kazanç elde edilen organize suçlarla mücadelede iyi uygulama örnekleri konularında görüş alışverişinde bulunmuş ve sunumlar yapmışlardır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.2.1.10.3.2. Vergi Suçlarının Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler Konulu Uluslararası Konferans “Vergi Suçlarının Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler” konulu oturum 6 Kasım 2013, İstanbul 68 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 2013 Mayıs ayında Kurul ev sahipliğinde İstanbul’da gerçekleştirilen uluslararası konferansın bir uzantısı olarak 16-18 Ekim 2013 tarihleri arasında Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI Başkanlığındaki bir heyet ile HMRC’nin Londra’daki merkezine çalışma ziyaretinde bulunulmuştur. Bu çalışma ziyareti kapsamında, risk analizi, inceleme seçimi, büyük mükelleflerin denetimi, off-shore vergi kaçakçılığıyla mücadele, üçüncü kişilerden toplanan bilgiler, elektronik denetim, vergisel bilgi değişimiyle elde edilen verilerin vergi incelemelerinde etkin kullanımı ve transfer fiyatlandırması incelemeleri konularında HMRC’deki yöneticilerden sunumlar alınmış ve bu konulara ilişkin bilgi alışverişinde bulunulmuştur. ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.2.1.10.4. İkili İlişkiler Kapsamında Gerçekleştirilen Çalışma Ziyaretleri 3.2.1.10.4.1. İngiliz Gelir İdaresi (Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) Çalışma Ziyareti FAALiYET RAPORU │ 2013 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ VERGi DENETiM KURULU │ 15 Kasım 2013 tarihinde Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK Başkanlığındaki bir heyet ile Avrupa Komisyonunun (European Commission) Brüksel’deki merkezine çalışma ziyaretinde bulunulmuştur. Mayıs 2013’de Kurul ev sahipliğinde gerçekleştirilen uluslararası konferansın bir uzantısı olan çalışma ziyaretinde, Avrupa Komisyonu ile VDK arasında ikili işbirliği imkânları değerlendirilmiştir. Bu toplantı 69 kapsamında, risk analizi, büyük mükelleflerin denetimi, elektronik denetim, off-shore vergi kaçakçılığıyla mücadele, transfer fiyatlaması incelemeleri konularındaki güncel gelişmelerle ilgili olarak Avrupa Komisyonu Vergi Bölümü uzmanlarından sunumlar alınmıştır. Ayrıca, AB projeleri, FISCALIS programları ve Avrupa Komisyonu’nda daimi irtibat noktası sağlamak üzere personel istihdamı konularında heyetler arasında bilgi alışverişinde bulunulmuştur. GENEL BİLGİLER 3.2.1.10.4.2. Avrupa Komisyonu Çalışma Ziyareti AMAÇ VE HEDEFLER İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti 18 Ekim 2013, Londra VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 2013 yılında İİTDK’da değerlendirilmiştir. 3.2.1.11. Diğer Çalışmalar KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.2.1.11.1. İhbar ve İnceleme Taleplerine İlişkin Çalışmalar 34.312 Kurula gelen evrak sayısı 2012 yılında 34.312 iken, 2013 yılında 34.473 olmuştur. Giden evrak sayısı ise 2012 yılında 27.210 iken, 2013 yılında 41.591 olmuştur. 2012 ve 2013 yılı evrak sayılarını gösteren grafik aşağıdaki gibidir. 41.591 34.473 27.210 40.000 30.000 20.000 10.000 0 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Gelen Evrak Giden Evrak 2012 2013 Grafik 11: Gelen-Giden Evrak Sayıları çerçevesinde; elektronik posta, dilekçe ve faks yoluyla yapılan bilgi edinme başvuruları bugüne kadar yapılan uygulamalar da dikkate alınarak cevaplandırılmaktadır. 2013 yılında Başkanlığa 1.041 başvuru yapılmış olup başvurulara ilişkin rakamsal ayrıntılar aşağıdaki grafikte gösterilmiştir. 3.2.1.11.3. Bilgi Edinme Hakkının Kullanımı Gerçek ve tüzel kişilerin bilgi edinme hakkını kullanmasına ilişkin 09/10/2003 tarih ve 4982 sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanununun 31 inci maddesine dayanılarak çıkartılan Bilgi Edinme Hakkı Kanunu Uygulamasına İlişkin Usul ve Esasları Hakkındaki Yönetmelik GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER evrak 3.2.1.11.2. Evrak Sayıları Kurul bünyesinde, A ve B Grubu Başkanlıklarında, gelen ihbar ve inceleme taleplerinin mahiyetini değerlendirmek üzere İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonları (İİTDK) oluşturulmuştur. 50.000 183.452 70 VERGi DENETiM KURULU │ Cevaplanan Başvuru Reddedilen Başvuru Diğer Kurum ve Kuruluşlara Yönlendirilen Başvuru Grafik 12: Bilgi Edinme Başvuruları Dağılımı 3.2.1.11.4. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar Kurul, 2013 yılında, 178 sayılı KHK’nın Ek 31 inci maddesi hükmü saklı kalmak üzere, kamu kurum ve kuruluşlarından gelen inceleme, araştırma ve bilirkişi taleplerini karşılamıştır. 3.2.1.11.5. Yapılan Toplantı, Seminer ve Paneller Kurul tarafından 2013 yılında yürütülen toplantı, seminer ve panellerden bazılarına ilişkin bilgilere aşağıda yer verilmiştir; AMAÇ VE HEDEFLER Kurul Başkanı, Başkan Yardımcıları, Kurul Grup Başkanlarının ve Başkanlıkta görevli Vergi Müfettişlerinin katılımıyla 2013 yılı Çalışma Planı kapsamında Kurulun çalışmalarını etkin ve verimli biçimde yerine getirmesi amacıyla 16-17 Şubat 2013 tarihleri arasında Antalya’da “Değerlendirme Toplantısı” yapılmıştır. Grup Başkanları Değerlendirme Toplantısı 16-17 Şubat 2013, Antalya 71 GENEL BİLGİLER o KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ 924 ÖNERİ VE TEDBİRLER 69 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 48 FAALiYET RAPORU │ 2013 VERGi DENETiM KURULU │ o o o “Rapor Değerlendirme Komisyonları Tetkik ve Değerlendirme Toplantısı” 06/05/2013 - 07/05/2013 tarihleri arasında Sakarya-Sapanca’da yapılmıştır. Ç Grubu Başkanlıklarınca, 15-17 Mayıs 2013 tarihlerinde İzmir/Çeşme’de riskli mükelleflerin belirlenmesi ve transfer fiyatlandırmasına yönelik vergi incelemelerinde karşılaşılan sorunlara yönelik “Tetkik ve Değerlendirme Toplantısı” gerçekleştirilmiştir. Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI başkanlığında, B, C ve Ç Grup Başkanlıklarında görev yapan Vergi Müfettişleri ile 25 Haziran 2013 tarihinde performans değerlendirme sistemine yönelik “2012 Yılı Uygulaması, Karşılaşılan Sorunlar ve Geleceğe Dönük Öneriler” konulu toplantı Ankara’da düzenlenmiştir. o C Grubu Başkanlıklarında yürütülen çalışmalara ilişkin olarak Başkan Yardımcısı Mutlu AKIN’ın başkanlığında C Grubu Başkanları, Grup Başkan Yardımcıları ve Vergi Müfettişlerinin katılımıyla 30 Eylül 2013-03 Ekim 2013 tarihleri arasında Antalya’da incelemelerde karşılaşılan sorunlarla ilgili “Tetkik ve Değerlendirme Toplantısı” gerçekleştirilmiştir. Başkan, Başkan Yardımcıları, Grup Başkanları, bazı Grup Başkan Yardımcıları ile Başkanlıkta görevli bazı Vergi Müfettişlerinin katılımıyla 25-28 Ekim 2013 tarihleri arasında Rize’de 2013 ve 2014 yılı çalışmalarına ilişkin “Tetkik ve Değerlendirme Toplantısı” düzenlenmiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER o FAALiYET RAPORU │ 2013 Grup Başkanları Değerlendirme Toplantısı 25-28 Ekim 2013, Rize 72 3.2.1.11.6. Gerçekleştirilen Ziyaretler Kurulun amaç ve hedeflerine ulaşmasında Grup Başkanlıklarına önemli görevler düşmektedir. FAALiYET RAPORU │ 2013 2013 yılında birçok Grup Başkanlığını ziyaret etmiştir. o FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Bu kapsamda Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, yerinde ve etkin iletişim kurarak, moralmotivasyonu artırma ve aynı zamanda yapılan çalışmaları değerlendirme amacıyla Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, 15 Şubat 2013 tarihinde Kurul Başkan Yardımcıları ile birlikte Antalya A Grup Başkanlığına çalışmaları yerinde izlemek ve değerlendirme toplantıları yapmak üzere ziyarette bulunmuştur. ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI ile birlikte, 7 Mart 2013 tarihinde Trabzon A Grup Başkanlığına değerlendirmeler yapmak üzere ziyarette bulunmuştur. o Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI ile birlikte 8 Mart 2013 tarihinde Samsun Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığına değerlendirmeler yapmak üzere ziyarette bulunmuştur. GENEL BİLGİLER o AMAÇ VE HEDEFLER Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK’ün Antalya A Grup Başkanlığını Ziyareti 15 Şubat 2013, Antalya 73 FAALiYET RAPORU │ 2013 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK’ün Samsun A Grup Başkanlığını Ziyareti 8 Mart 2013, Samsun 3.2.1.11.7. Mevzuat Çalışmaları Kurulun görev ve fonksiyonları ile ilgili olarak 2013 yılında çıkarılan iç genelgeler, yapılan mevzuat değişiklikleri ve devam eden çalışmalara ilişkin bilgiler aşağıda yer almaktadır. o 3.2.1.11.7.1. Tamamlanan Çalışmalar AMAÇ VE HEDEFLER o o 3.2.1.11.7.4. Devam Eden Çalışmalar Vergi Müfettişleri tarafından yürütülen vergi incelemeleriyle ilgili olarak; 3.2.1.11.7.2. Yasa Değişiklikleri o GENEL BİLGİLER o 06/03/2013 tarihli ve 2013/1 sıra numaralı “Performans Değerlendirme Sistemi Genelgesi” 29/03/2013 tarihli ve 2013/1 sıra numaralı “Görev Yerleri İtibarıyla Vergi Müfettişleri Yer Değiştirme Genelgesi” 12/7/2013 tarihli ve 6495 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesiyle “178 Sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname”de yapılan değişiklikler, o o 3.2.1.11.7.3. Yönetmelik Değişiklikleri o Gazete, 5/6/2013 tarih ve 28668 sayılı Resmî Gazete ile 2/10/2013 tarih ve 28783 sayılı Resmî Gazete) 16/06/2012 tarihli “Görev Yerleri İtibarıyla Vergi Müfettişleri Yer Değiştirme Yönetmeliği”nde yapılan değişiklikler (30/12/2013 tarih ve 28867 sayılı Mükerrer Resmî Gazete) 30/12/2011 tarihli “Vergi Denetim Kurulu Performans Değerlendirme Sistemi Yönetmeliği”nde yapılan değişiklikler (30/12/2013 tarih ve 28867 sayılı Mükerrer Resmî Gazete) 31/10/2011 tarihli Vergi Denetim Kurulu Yönetmeliğinde yapılan değişiklikler (27/3/2013 tarih ve 28600 sayılı Resmî 74 Kamu idare ve müesseseleri, mükellefler veya mükelleflerle muamelede bulunan diğer gerçek ve tüzel kişilerden nasıl bilgi istenileceği, İhbar ve incelemeler dolayısıyla, mükellef veya ilgili diğer şahıslar nezdinde gerçekleştirilecek aramalarla ilgili yürütülecek işlemlere açıklık o Maliye Bakanlığı “2013 Yılı Performans Programı”nda, kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliğinin artırılması olarak belirlenen 8 numaralı performans hedefinin 1, 2, 3, 4, 5 ve 6 numaralı performans göstergeleri ile suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetimin gerçekleştirilmesi olarak belirlenen 9 numaralı performans hedefinin 7 ve 8 numaralı performans göstergelerini gerçekleştirmede sorumlu harcama birimi olarak VDK belirlenmiştir. 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun sorumlu olduğu 2 adet performans hedefi ile bu hedeflere ulaşmak üzere yürütülecek faaliyetler için oluşturulan toplamda 8 adet performans göstergelerine aşağıdaki tablolarda yer verilmiştir. ÖNERİ VE TEDBİRLER 3.2.2. Performans Sonuçları Tablosu ve Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ o amaçlarıyla yönerge çalışmaları devam etmektedir. AMAÇ VE HEDEFLER o incelemelerin etkin ve hızlı bir şekilde sonuçlandırılmasının sağlanması, GENEL BİLGİLER o getirilmesi ve izlenecek usulün belirlenmesi, Vergi Müfettişlerince yapılacak vergi incelemelerinde, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 9 ila 17 nci maddeleri ile (teminat isteme, ihtiyati tahakkuk, ihtiyati haciz) yapılması gereken işlemler ile ilgili usul ve esasların düzenlenmesi, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu ve ilgili diğer mevzuat çerçevesinde, serbest muhasebeci, mali müşavirler ve yeminli mali müşavirlerin mesleki sorumluluklarına ilişkin olarak Vergi Müfettişlerince yürütülecek işlemlere ve izlenecek usullere açıklık getirilmesi ve uygulama birliği sağlanması, VUK’un 359 uncu ve 367 nci maddeleri gereğince, vergi suçu raporlarının düzenlenmesinde izlenecek usulün belirlenmesi, Vergi Müfettişlerince yürütülen vergi incelemeleri sırasında mükelleflerce “sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge” düzenlenip düzenlenmediği ve/veya kullanılıp kullanılmadığı ile ilgili araştırma ve tespitlerde uygulama birliği sağlanması, Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanma kaynaklı FAALiYET RAPORU │ 2013 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER VERGi DENETiM KURULU │ 75 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 ÖNERİ VE TEDBİRLER Maliye Bakanlığı 2013 yılı performans programında stratejik hedeflerden “kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek” hedefine ilişkin olarak Kurulun 6 adet performans göstergesi aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo 27: Performans Hedefi Tablosu-1 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ PERFORMANS HEDEFİ TABLOSU Stratejik Amaç Kayıtlı ekonomiyi genişletmek ve mali suçları azaltmak Stratejik Hedef Kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek Performans Hedefi Kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilecek ve vergi denetiminin etkinliği artırılacaktır ÖLÇÜ FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER PERFORMANS GÖSTERGELERİ 1 Cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadele konusunda yapılan görevlendirme sayısı (iptal edilen görevler hariç) Adet 80.000 2 Cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve soruşturmalara ilişkin görevlendirme sayısı Adet 500 3 İncelenen mükellef sayısındaki artış oranı Yüzde 10 4 İncelenen matrahtaki artış oranı Yüzde 10 5 İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporu sayısı Adet 80.000 6 E-teftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu sayısı Adet 90.000.000 Maliye Bakanlığı 2013 yılı performans programında stratejik hedeflerden “suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek” hedefine ilişkin olarak Kurulun 2 adet performans göstergesi aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. AMAÇ VE HEDEFLER Tablo 28: Performans Hedefi Tablosu-2 PERFORMANS HEDEFİ TABLOSU Stratejik Amaç Kayıtlı ekonomiyi genişletmek ve mali suçları azaltmak Stratejik Hedef Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek Performans Hedefi Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilecektir ÖLÇÜ PERFORMANS GÖSTERGELERİ GENEL BİLGİLER 2013 BİRİMİ BİRİMİ 2013 1 Cari yılda 5549 sayılı Kanun kapsamında yapılan görevlendirme sayısı Adet 60 2 Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor sayısı Adet 30 2013 Yılı Performans Programı uygulama sonuçları, üçer aylık dönemler itibarıyla Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığının SGB.NET’e (Strateji Geliştirme Başkanlığı İzleme ve Değerlendirme Modülüne) girişleri yapılmış ve sonuçları değerlendirilmiştir. 76 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 BİRİM 12.00.00.22 / VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI STR. AMAÇ Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek ve Mali Suçları Azaltmak STR. HEDEF Kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek PER. HEDEF Kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilecek ve vergi denetiminin etkinliği artırılacaktır. PERFORMANS HEDEFİ 2013 HEDEFİ 2013 I. DÖNEM 2013 II. DÖNEM 2013 III. DÖNEM 2013 IV. DÖNEM E-Teftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu sayısı (Adet) 90.000.000,00 236.808.504,00 236.808.504,00 327.842.765,00 320.741.970,00 Cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadele konusunda yapılan görevlendirme sayısı (iptal edilen görevler hariç) (Adet) 80.000,00 53.655,00 81.764,00 107.130,00 134.714,00 Cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve soruşturmalara ilişkin görevlendirme sayısı (Adet) 500,00 78,00 269,00 269,00 540,00 İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporu sayısı (Adet) 80.000,00 27.525,00 66.687,00 95.786,00 144.547,00 İncelenen mükellef sayısındaki artış oranı (Yüzde) 10,00 119,00 94,00 64,00 52,00 İncelenen matrahtaki artış oranı (Yüzde) 10,00 383,00 252,00 173,00 36,50 STR. AMAÇ Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek ve Mali Suçları Azaltmak STR. HEDEF Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek PER. HEDEF Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilecektir. PERFORMANS HEDEFİ 2013 HEDEFİ 2013 I. DÖNEM 2013 II. DÖNEM 2013 III. DÖNEM 2013 IV. DÖNEM Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor sayısı (Adet) 30,00 1,00 7,00 6,00 74,00 Cari yılda 5549 sayılı Kanun kapsamında yapılan görevlendirme sayısı (Adet) 60,00 40,00 54,00 77,00 75,00 77 FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER 2013 AMAÇ VE HEDEFLER YIL GENEL BİLGİLER Tablo 29: Birim Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER SGB.NET’in gösterge gerçekleşmelerini gösteren ve sistem tarafından üretilen Kurul “Birim Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu” aşağıda yer almaktadır. FAALiYET RAPORU │ 2013 Raporda, kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliğinin artırılması olarak belirlenen performans hedefinin 1, 2, 3, 4, 5 ve 6 numaralı performans göstergeleri ile; suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilmesi olarak belirlenen performans hedefinin 7 ve 8 numaralı performans göstergelerinin üçer aylık dönemler itibarıyla gerçekleşme sonuçlarına yer verilmiştir. Rapordan da görüleceği üzere 2013 yılı için Kurulun takip ettiği iki adet performans hedefine ulaşmak üzere yürütülecek faaliyetler için oluşturulan toplamda sekiz adet performans göstergesinin tamamında hedefin üzerinde bir gerçekleşme başarılmış olup aşağıdaki tabloda özetlenmiştir: Tablo 30: Performans Göstergelerinin Gerçekleşmelerinin Hedefe Ulaşma Derecesine Göre Dağılımı NO 1 PERFORMANS GÖSTERGESİ E-Teftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu sayısı (Adet) HEDEF YIL SONU GERÇEKLEŞMESİ HEDEF AŞILMIŞ 90.000.000 320.741.970 • 2 Cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadele konusunda yapılan görevlendirme sayısı (iptal edilen görevler hariç) (Adet) 80.000 134.714 • 3 Cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve soruşturmalara ilişkin görevlendirme sayısı (Adet) 500 540 • 4 İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporu sayısı (Adet) 80.000 144.547 • 5 İncelenen mükellef sayısındaki artış oranı (Yüzde) 10,00 52,00 6 İncelenen matrahtaki artış oranı (Yüzde) 10,00 36,50 7 Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor sayısı (Adet) 30 74 • • • 8 Cari yılda 5549 sayılı Kanun kapsamında yapılan görevlendirme sayısı (Adet) 60 75 HEDEFE ULAŞILMIŞ HEDEFE ULAŞILAMAMIŞ • Diğer taraftan her bir performans göstergesi için oluşturulan “Performans Göstergesi İzleme Raporu”na aşağıda yer verilmiştir. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ 78 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Hedefteki sapma, mükellef seçimine yönelik risk analiz uygulamalarında hem sorgulara esas senaryo sayısının artırılması hem de teknolojiden daha etkin yararlanılması, diğer kurumlarla kayıt dışılıkla mücadele konusunda daha etkin bilgi paylaşımı ile İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu uygulamasının hayata geçirilmesiyle birlikte incelemelerde etkinlik ve verimlilik artışının sağlanması, bu sayede işgücünden daha etkin şekilde faydalanılmış olunmasından kaynaklanmıştır. GENEL BİLGİLER Performans göstergesi için hedef 80.000 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 134.714 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 168,39; hedefin sapma oranı % 68,39 olup, hedef aşılmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin ilk performans göstergesi “cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadele konusunda yapılan görevlendirme sayısı”dır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 31: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-1 79 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin ikinci performans göstergesi “cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve soruşturmalara ilişkin görevlendirme sayısı”dır. Performans göstergesi için hedef 500 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 540 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı %108; hedefin sapma oranı %8 olup, hedef aşılmıştır. Hedefteki sapma, yıl içinde yeni ortaya çıkan ihtiyaçlar nedeniyle öngörülenden fazla teftiş ve soruşturma görevlendirmesi yapılmasından kaynaklanmaktadır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 32: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-2 80 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER Performans göstergesi için hedef % 10 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise % 52 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 520; hedefin sapma oranı % 420 olup, hedef aşılmıştır. Hedefteki sapma, mükellef seçimine yönelik risk analiz uygulamalarında hem sorgulara esas senaryo sayısının artırılması hem de teknolojiden daha etkin yararlanılması, diğer kurumlarla kayıt dışılıkla mücadele konusunda daha etkin bilgi paylaşımı ile İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu uygulamasının hayata geçirilmesiyle birlikte incelemelerde etkinlik ve verimlilik artışı sağlanması, bu sayede işgücünden daha etkin şekilde faydalanılmış olunmasından kaynaklanmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin üçüncü performans göstergesi “incelenen mükellef sayısındaki artış oranı”dır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 33: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-3 81 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin dördüncü performans göstergesi “incelenen matrahtaki artış oranı”dır. Hedefteki sapma, mükellef seçimine yönelik risk analiz uygulamalarında hem sorgulara esas senaryo sayısının artırılması hem de teknolojiden daha etkin yararlanılması, diğer kurumlarla kayıt dışılıkla mücadele konusunda daha etkin bilgi paylaşımı ile İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu uygulamasının hayata geçirilmesiyle birlikte incelemelerde etkinlik ve verimlilik artışı sağlanması, bu sayede işgücünden daha etkin şekilde faydalanılmış olunmasından kaynaklanmıştır. Performans göstergesi için hedef %10 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise %36,5 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı %365; hedefin sapma oranı % 265 olup, hedef aşılmıştır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 34: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-4 82 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 GENEL BİLGİLER Performans göstergesi için hedef 80.000 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 144.547 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 180,68; hedefin sapma oranı % 80,68 olup, hedef aşılmıştır. Hedefteki sapma, mükellef seçimine yönelik risk analiz uygulamalarında hem sorgulara esas senaryo sayısının artırılması hem de teknolojiden daha etkin yararlanılması, diğer kurumlarla kayıt dışılıkla mücadele konusunda daha etkin bilgi paylaşımı ile İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonu uygulamasının hayata geçirilmesiyle birlikte incelemelerde etkinlik ve verimlilik artışı sağlanması, bu sayede işgücünden daha etkin şekilde faydalanılmış olunmasından kaynaklanmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin beşinci performans göstergesi “İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporu sayısı”dır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 35: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-5 83 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği arttırılması” olarak belirlenen performans hedefinin altıncı performans göstergesi “eteftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu sayısı”dır. Performans göstergesi için hedef 90.000.000 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 320.741.970 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı %356,38; hedefin sapma oranı %256,38 olup, hedef aşılmıştır. Hedefteki sapma, e-teftiş uygulamalarında sorguların güncellenmesi ve gözden geçirilmesi neticesinde öngörülenden daha fazla teftiş sorgusu gerçekleştirilmesinden kaynaklanmıştır. GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 36: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-6 84 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Hedefteki sapma, yıllar içinde kazanılan 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkındaki Kanun kapsamında edinilen inceleme tecrübesi ile birlikte Kurula son yıllarda katılan Vergi Müfettiş Yardımcılarının bu konularda daha iyi bir şekilde eğitilmesi sayesinde öngörülenden daha fazla sayıda MASAK bağlantılı inceleme gerçekleştirmesinden kaynaklanmıştır. GENEL BİLGİLER Performans göstergesi için hedef 60 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 75 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 125; hedefin sapma oranı % 25 olup, hedef aşılmıştır. AMAÇ VE HEDEFLER Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilmesi” olarak belirlenen performans hedefinin birinci performans göstergesi “Cari yılda 5549 sayılı Kanun kapsamında yapılan görevlendirme sayısı”dır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 37: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-7 85 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun “suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilmesi” olarak belirlenen performans hedefinin birinci performans göstergesi “cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor sayısı”dır. % 246,7; hedefin sapma oranı % 146,7 olup, hedef aşılmıştır. Hedefteki sapma, yıllar içinde kazanılan 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkındaki Kanun kapsamında edinilen inceleme tecrübesi ile birlikte Kurula son yıllarda katılan Vergi Müfettiş Yardımcılarının bu konularda daha iyi bir şekilde eğitilmesi sayesinde öngörülenden daha fazla sayıda MASAK bağlantılı inceleme gerçekleştirmesinden kaynaklanmıştır. Performans göstergesi için hedef 30 olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 74 olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER Tablo 38: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-8 86 VERGi DENETiM KURULU │ 4 FAALiYET RAPORU │ 2013 KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 88 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 4.2. ZAYIFLIKLAR o o o o Yeni kurulan bir kurum olunması, Çalışanların özlük hakkı beklentilerinin tam olarak karşılanamaması nedeniyle personel devir hızının yüksek olması, Kurulun idari işlerinin geçici görevli personel vasıtasıyla yürütülmesi, Sürekli artan insan kaynağının verimli şekilde çalışabileceği iş ortamları yaratılması noktasında fiziki kapasite yetersizlikleri. 4.3. DEĞERLENDİRME GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER Kurulun görevlerinin etkin ve verimli olarak yerine getirilmesi amacıyla, 2014 ve izleyen yıllarda denetim kapasitesinin artırılması ve kurumsal yapının güçlendirilmesine yönelik gerekli tedbirler alınacaktır. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Genç ve eğitimli bir kadroya sahip olunması, Diğer kurumlarla sürekli iletişim içinde olunması, Sağlam bir bilgi işlem altyapısının kurulması ve sürekli olarak geliştirilmesi, Performans sisteminin uygulamaya konulması ve geliştirilmesi, Vergi Müfettişleri arasında bilgi ve tecrübe paylaşımının artırılması. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER o o o o o ÖNERİ VE TEDBİRLER 4.1. ÜSTÜNLÜKLER 89 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 90 VERGi DENETiM KURULU │ 5 FAALiYET RAPORU │ 2013 ÖNERİ VE TEDBİRLER GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 92 Yine, aynı amaç doğrultusunda, 2014 yılında özellikle e-denetim, kazancın transfer fiyatlandırması yoluyla dağıtımı, risk analizi, Vergi Müfettişlerinin Eğitimi ve bilgi değişimi konularında uluslararası işbirliği imkânlarının geliştirilmesi amacıyla toplantı ve çalışma ziyaretleri düzenlenecektir. ÖNERİ VE TEDBİRLER GENEL BİLGİLER Teftişlerde etkinliğin artırılması amacıyla, eteftiş yöntemlerine ağırlık verilecek, yapılacak çalışmalarda Bakanlık birimlerinin işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığı araştırılarak, sağlıklı bir çalışma ortamının sürdürülmesi amacıyla aksaklıkların giderilmesi sağlanacak, idarenin çalışmalarına rehberlik edilerek, Bakanlığın mevcut güven ve saygınlığının devam ettirilmesine özen gösterilecektir. Diğer taraftan, Kurulun faaliyetlerindeki etkinlik ve verimliliğin artırılması amacıyla mevcut fiziki şartların iyileştirilmesi ve kapasitenin artırılmasına yönelik çalışmalara 2014 yılında da devam edilecektir. KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ Etkin, verimli, standart ve kaliteli bir vergi denetimi yapılması, gerek yargıya intikal eden işlem sayısının oransal olarak azaltılması gerekse de yargıda idare lehine sonuçlanan işlem sayısının artırılması için her bir vergi türü itibarıyla, vergi incelemelerine ve vergi inceleme raporlarına ilişkin gerekli ilke, standart, yöntem ve teknikler ile Vergi Müfettişlerinin uyacakları etik kuralların belirlenmesine, verimliliklerini artırmak amacıyla oluşturulan performans değerlendirme sisteminin geliştirilmesine yönelik çalışmalara 2014 yılında da devam edilecektir. 2013 yılı içerisinde yaklaşık 5.000 Vergi Müfettiş Yardımcısı alımına ilişkin giriş sınavlarını tamamlayan Kurul, 2014 yılı Ocak ayında “Eğitim Grup Başkanlığı” kurmak suretiyle, eğitim politikalarının oluşturulması, uygulanması ve geliştirilmesi, Vergi Müfettiş Yardımcılarının yetiştirilmesi ile ilgili gerekli hizmet içi eğitimleri almalarını sağlamayı amaçlamaktadır. Bu kapsamda Vergi Müfettiş Yardımcılarının mesleki bilgi ve nitelikler bakımından en iyi şekilde yetiştirilmesini, kamu maliyesi alanındaki değişim ve gelişmeleri zamanında izleyerek bunlara en üst seviyede uyum gösterilmesini sağlamaya yönelik, temel eğitim, uygulamalı eğitim, hizmet içi eğitim, uzaktan eğitim, mevzuat değerlendirme toplantıları, bilimsel araştırma, konferans ve seminer çalışmaları yapılacaktır. FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER Kurul, yürütmekte olduğu faaliyetlerin etkinliğini ve verimliliğini artırmak ve bu faaliyetleri, belirlenen ilke, standart ve yöntemlere uygun olarak kurumsal bir şekilde ve plan dahilinde gerçekleşmesini sağlamak amacıyla 2012 yılında bir “Strateji Eylem Planı” hazırlamış ve 2013 yılı faaliyetlerini söz konusu “Strateji Eylem Planı” çerçevesinde yürütmüştür. FAALiYET RAPORU │ 2013 AMAÇ VE HEDEFLER VERGi DENETiM KURULU │ 93 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 94 GENEL BİLGİLER AMAÇ VE HEDEFLER FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ ÖNERİ VE TEDBİRLER VERGi DENETiM KURULU │ 95 FAALiYET RAPORU │ 2013 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 10 EKLER EK 1: Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 GRUBU VERGİ VERGİ BAŞMÜFETTİŞİ MÜFETTİŞİ VERGİ MÜFETTİŞ YARDIMCISI Yetkili Yetkisiz TOPLAM BÜYÜK ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 116 98 39 24 277 İstanbul 113 114 78 0 305 İzmir 38 16 1 0 55 ORGANİZE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE MÜCADELE GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 9 29 0 0 38 İstanbul 14 36 0 0 50 ÖRTÜLÜ SERMAYE, TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE YURTDIŞI KAZANÇLAR GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 13 18 0 0 31 İstanbul 11 22 0 0 33 İzmir 12 12 0 0 24 EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 KÜÇÜK VE ORTA ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI Adana 0 74 49 32 155 Anadolu 0 170 63 2 235 Ankara 0 195 106 41 342 Antalya 0 108 48 1 157 Aydın 0 38 1 0 39 Balıkesir 0 37 10 0 47 Başkent 0 172 104 32 308 Boğaziçi 1 149 159 48 357 Bursa 0 118 56 20 194 Denizli 0 40 21 10 71 Diyarbakır 0 41 11 2 54 Edirne 0 14 0 0 14 Erzurum 0 32 16 5 53 Eskişehir 0 69 33 15 117 Gaziantep 0 41 22 13 76 Hatay 0 35 16 1 52 İzmir 1 178 124 29 332 Kahramanmaraş 0 31 7 0 38 Kayseri 0 35 28 17 80 Kocaeli 0 90 36 0 126 Konya 1 81 21 15 118 Malatya 0 34 17 17 68 96 FAALiYET RAPORU │ 2013 MÜFETTİŞİ Yetkili Yetkisiz TOPLAM Manisa 0 35 11 0 46 Marmara 1 271 350 99 721 Mersin 0 37 14 0 51 Muğla 0 27 0 0 27 Sakarya 0 47 18 0 65 Samsun 0 58 14 10 82 Şanlıurfa 0 32 6 1 39 Tekirdağ 0 27 9 0 36 Trabzon 0 26 11 10 47 Zonguldak 0 24 5 12 41 Eğitim (Kurul Başkanlığı) 1 0 0 548 549 TOPLAM 328 2.714 1.504 1.004 5.550 EK 9 BAŞMÜFETTİŞİ EK 8 GRUBU EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 VERGİ EK 10 VERGİ MÜFETTİŞ YARDIMCISI VERGİ EK 7 VERGi DENETiM KURULU │ 97 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 10 EK 2: Aktif İşgücü Sayısının Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı GRUBU VERGİ MÜFETTİŞ YARDIMCISI VERGİ VERGİ BAŞMÜFETTİŞİ MÜFETTİŞİ Yetkili Yetkisiz TOPLAM EK 9 BÜYÜK ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 78 93 39 24 234 İstanbul 61 114 78 0 253 İzmir 27 16 1 0 44 EK 8 ORGANİZE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE MÜCADELE GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 4 26 0 0 30 İstanbul 5 36 0 0 41 ÖRTÜLÜ SERMAYE, TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 YURTDIŞI KAZANÇLAR GRUP BAŞKANLIKLARI Ankara 7 17 0 0 24 İstanbul 5 22 0 0 27 İzmir 5 12 0 0 17 KÜÇÜK VE ORTA ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI Adana 0 60 49 32 141 Anadolu 0 170 63 2 235 Ankara 0 174 106 41 321 Antalya 0 91 48 1 140 Aydın 0 33 1 0 34 Balıkesir 0 30 10 0 40 Başkent 0 147 104 32 283 Boğaziçi 0 128 159 48 335 Bursa 0 104 56 20 180 Denizli 0 31 21 10 62 Diyarbakır 0 34 11 2 47 Edirne 0 8 0 0 8 Erzurum 0 26 16 5 47 Eskişehir 0 57 33 15 105 Gaziantep 0 34 22 13 69 Hatay 0 30 16 1 47 İzmir 0 165 124 29 318 Kahramanmaraş 0 25 7 0 32 Kayseri 0 25 28 17 70 Kocaeli 0 81 36 0 117 Konya 0 72 21 15 108 Malatya 0 26 17 17 60 Manisa 0 30 11 0 41 98 FAALiYET RAPORU │ 2013 BAŞMÜFETTİŞİ MÜFETTİŞİ Yetkili Yetkisiz TOPLAM Marmara 0 217 350 99 666 Mersin 0 29 14 0 43 Muğla 0 21 0 0 21 Sakarya 0 42 18 0 60 Samsun 0 47 14 10 71 Şanlıurfa 0 24 6 1 31 Tekirdağ 0 22 9 0 31 Trabzon 0 20 11 10 41 Zonguldak 0 18 5 12 35 TOPLAM 192 2.357 1.504 456 4.509 EK 9 GRUBU EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 VERGİ EK 10 VERGİ MÜFETTİŞ YARDIMCISI VERGİ EK 8 VERGi DENETiM KURULU │ 99 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 3: Maliye Bakanlığı Personelinin Eğitimi ile İlgili Görevlendirmeler KATILIMCININ SUNUM KONUSU ADI SOYADI 1 Maliye Uzman Yardımcısı – Defterdarlık Uzman Yardımcısı Eğitim Programı Yakup ORUÇ Memur Suçları ve Soruşturma Usulleri 2 Maliye Uzman Yardımcısı – Defterdarlık Uzman Yardımcısı Eğitim Programı Mustafa ÖZKARA Denetim ve Soruşturma Usulleri 3 Maliye Yüksek Eğitim Merkezi Abdülkadir GÖKTAŞ Uluslararası Kuruluşlarda İş İmkanları EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 KURUM/PROGRAM ADI 100 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 3 Balıkesir Üniversitesi Osman ERDOĞMUŞ Vergi Hukuku 4 Balıkesir Üniversitesi Seçkin KILIÇ Vergi Hukuku 5 Balıkesir Üniversitesi Seçkin KILIÇOsman ERDOĞMUŞ Vergi Hukuku 6 Bilkent Üniversitesi Ayşe Güneş KOLTAŞSoner Dündar DEMİRCAN Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 7 Bülent Ecevit Üniversitesi Emre DEMİRSalih ÜSTÜNOL Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 8 Çankaya Üniversitesi Dr. Ahmet OZANSOY Vergi Hukuku (Tax Law) 9 Çankaya Üniversitesi Dr. Turgay BOZOĞLU Uluslararası Pazarlama (International Marketing) 10 Dokuz Eylül Üniversitesi Çağlan Ahmet GENÇER Finansal Muhasebe (Financial Accounting) 11 Dokuz Eylül Üniversitesi Ertan ASLAN Finansal Muhasebe (Financial Accounting) 12 Ege Üniversitesi Dr. Hüseyin IŞIK Kamu Maliyesi (Public Economics) 13 Ege Üniversitesi İlhan TAŞBAŞ Muhasebe Denetimi 14 Ege Üniversitesi İlhan TAŞBAŞ Türk Vergi Sistemi 15 Ege Üniversitesi Mustafa AKKAYA Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesi 16 Ege Üniversitesi Mustafa AKKAYA Dış Ticaret İşlemleri Yönetimi 17 Ege Üniversitesi Mustafa AKKAYA Vergi Hukuku 18 Erzurum Atatürk Üniversitesi Kenan Evren DEMİR Ticari defterler, E-fatura, E-defter, Etebliğ 19 Gazi Üniversitesi Tamer AKSOY Damga Vergisi Kanunu ve Harçlar Kanunu 20 Gaziantep Hasan Kalyoncu Üniversitesi Mehmet DEMİR Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 21 Gaziantep Üniversitesi Nurullah ÇOHADAR Vergi Hukuku 22 Gaziantep Üniversitesi Nurullah ÇOHADAR Vergi Hukuku 23 Gaziosmanpaşa Üniversitesi Dursun TORLAKCIK Küresel Kriz Ve Maliye Politikaları 24 Gediz Üniversitesi Murat OLGUN Muhasebe ve Finansmana İlişkin Güncel Konular 25 Hacettepe Üniversitesi Derviş ALTINOK Finansal Muhasebe (Financial Accounting) 26 Hacettepe Üniversitesi Derviş ALTINOK Maliyet Muhasebesi 27 Hacettepe Üniversitesi Hakan İNCE Envanter ve Bilanço 28 Hacettepe Üniversitesi İrfan VURAL Genel Muhasebe II 29 Hacettepe Üniversitesi İrfan VURAL Genel Muhasebe I 30 Hacettepe Üniversitesi Mustafa ÖZDİL Şirketler Muhasebesi 101 EK 9 Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması EK 8 Tayfun ÇAKIROĞLU EK 7 Artvin Çoruh Üniversitesi EK 6 2 EK 5 Kamu Alacakları Takip Hukuku Adnan Menderes Üniversitesi EK 4 Yaşar YILDIRIM 1 EK 3 SUNUM KONUSU EK 2 GÖREVLENDİRİLEN VERGİ MÜFETTİŞİNİN ADI SOYADI EK 1 ÜNİVERSİTE ADI EK 10 EK 4: Üniversitelerdeki Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler VERGi DENETiM KURULU │ GÖREVLENDİRİLEN VERGİ MÜFETTİŞİNİN ADI SOYADI SUNUM KONUSU 31 Hacettepe Üniversitesi Mustafa ÖZDİL Şirketler Muhasebesi 32 Hacettepe Üniversitesi Mustafa ÖZDİL Maliyet Muhasebesi 33 Hacettepe Üniversitesi Mustafa ÖZDİL Şirketler Muhasebesi 34 Hacettepe Üniversitesi Osman ÖZTÜRK Finansman Yönetimi 35 Hacettepe Üniversitesi Selçuk TAŞKIRAN İşletme Finansmanı 36 Hacettepe Üniversitesi Vedat GÜRBÜZ Mali Tablo ve Denetim 37 İstanbul Aydın Üniversitesi Gökhan TOKAÇ Dönem Sonu Muhasebe 38 İstanbul Üniversitesi Bayram HAKAN Kariyer Planlama 39 İzmir Ekonomi Üniversitesi Çağlan Ahmet GENÇER Vergilendirme ve muhasebe (Taxation and Accounting) 40 İzmir Ekonomi Üniversitesi Çağlan Ahmet GENÇER Türk Vergi Mevzuatı ve Uygulamaları 41 İzmir Ekonomi Üniversitesi Çağlan Ahmet GENÇER Türk Vergi Mevzuatı ve Uygulamaları 42 Kadir Has Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Vergi Hukuku 43 Kadir Has Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Vergi Uyuşmazlıkları ve Vergi Hukuku 44 Kadir Has Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Vergi Uyuşmazlıkları 45 Kadir Has Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Vergi Uyuşmazlıkları 46 Maltepe Üniversitesi Dr. Tahir ERDEM Vergisel Kabahatler 47 Marmara Üniversitesi Mehmet Ali KAYA Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 48 Melikşah Üniversitesi Sinan POLAT Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 49 Özyeğin Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Vergi Müfettişliği Mesleğinin Tanıtılması 50 Özyeğin Üniversitesi Doç. Dr. Ahmet EROL Türk Vergi Sistemi 51 Sakarya Üniversitesi Vedat Ender TUNA Vergi Denetimi 52 Sakarya Üniversitesi Vedat Ender TUNA Vergi Uygulamaları 53 Sakarya Üniversitesi Adem GÜNGÖR Vergi İcra Hukuku 54 TOBB Üniversitesi Dr. Turgay BOZOĞLU Muhasebe II 55 TOBB Üniversitesi Dr. Turgay BOZOĞLU Türk Muhasebe Vergi Sistemi 56 Uşak Üniversitesi Akın AKBULUT Yerelden Küresel’e E-Ticaret 57 Zirve Üniversitesi Erol ÇAĞLAYAN Mali Mevzuat EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 ÜNİVERSİTE ADI FAALiYET RAPORU │ 2013 102 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 Ankara YMM Odası Arif YILDIRIM E-fatura ve E-defter Uygulamaları 2 Askon Konya İş Adamları Derneği Ümran CERİT KDV Uygulamaları 3 Bursa-İl Jandarma Komutanlığı Özcan TÜRKAN Suç Gelirlerinin Aklanma Teknikleri ve Suç Gelirleri Aklama ile Mücadele Yöntemleri 4 Dış Ticaret Uzman Yardımcısı Eğitim Programı Nadir ÖZTÜRK 6183 sayılı Kanun, 6245 sayılı Kanun ve Denetim Teknikleri 5 Harbiye Askeri Müzesi Dursun TOKGÖZErgin ÖZEL Suistimalin Önlenmesi 6 İstanbul-Polis Eğitim ve Kongre Merkezi Murat SERBES Mali Soruşturmalar ve Uzmanlık Eğitimi Programı Vergi Kaçakçılığı Suçları 7 Kalkınma Bankası Çağatay YÜCE Vergi Mevzuatı EK 9 1 EK 8 SUNUM KONUSU EK 7 GÖREVLENDİRİLEN VERGİ MÜFETTİŞİNİN ADI SOYADI EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 KURUM ADI EK 10 EK 5: Diğer Kuruluşlardaki Personelin Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler 103 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 6: 2013 Yılı Fiscalis Toplantıları UNVANI TOPLANTIYA KATILANLAR TOPLANTI YERİ 1 Yolsuzlukla Mücadele Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Combat Against Corruption Working Visit) Kurul Başkan Yardımcısı Salih TANRIKULU Avusturya (Viyana) 2 Vergi Kontrol ve Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Control and Audit Working Visit) Vergi Başmüfettişi Fahrettin ÖZDEMİRCİ İtalya (Bologna) 3 E-denetim Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis E-Audit Working Visit) Vergi Başmüfettişi Arif YILDIRIM Türkiye (İstanbul) 4 E-denetimden Sorumlu Görevliler Konulu Çalıştay (Fiscalis E-Audit Contact Persons Workshop) Vergi Başmüfettişi Arif YILDIRIM Çek Cumhuriyeti (Prag) 5 Risk Yönetimi Platformu Konulu Çalışma Toplantısı (Fiscalis Risk Management Working Visit) Vergi Başmüfettişi Numan Emre ERGİN Slovenya (Portoroz) 6 Vergi Kaçakçılığı Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Fraud Working Visit) Vergi Başmüfettişi Faruk Onur YILDIZ Polonya (Gdansk) 7 Büyük Mükelleflere Yönelik İncelemelerin Yürütülmesi-Gönüllü Uyum ve Sürekli Gözetim Yöntemleri Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Large Case Management Co-operative Compliance and Horizontal Monitoring Frameworks Working Visit) Vergi Başmüfettişi Halil Çağdaş BARAN İrlanda (Kilkenny) 8 Lizbon Bölgesel Vergi Denetimi Hizmetleri Konulu Çalışma Ziyareti (Lisbon Regional Tax Audit Services Working Visit) Vergi Müfettişi İdris ŞENYURT Portekiz (Lizbon) 9 Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Combat Against Tax Fraud Working Visit) Vergi Müfettişi Kürşat ATAÇ İtalya (Napoli) 10 Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Audit Working Visit) Vergi Müfettişi Yakup TÜRK Hollanda (Utrecht) 11 İnşaat, Yapım Faaliyetleri ve Vergilendirilmesi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Building and Construction Work and Taxation Working Visit) Vergi Müfettişi Fazıl BOYRAZ Finlandiya (Turku) 12 E-denetim Konulu Çalışma Toplantısı (Fiscalis E-Audit Working Visit) Vergi Müfettişi Dilşad DERİN Türkiye (İstanbul) 13 Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Audit Working Visit) Vergi Müfettişi Muhammet Ali AYAZ İsveç (Gothenburg, Kungsbacka, Skövde) EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 KONU 104 TOPLANTI YERİ 14 Vergi Kaçakçılığıyla Mücadele Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Combating Against Tax Fraud Working Visit) Vergi Müfettişi Zülfikar KÜÇÜKAVCI Polonya (Gdansk) 15 Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Audit Working Visit) Vergi Müfettişi Abdülkerim ÜÇOK Portekiz (Aveiro) 16 İnşaat Sektöründe Kayıtdışılığın Engellenmesi Konulu Çalıştay (Fiscalis Preventing Shadow Economy in the Construction Sector Workshop) Vergi Müfettişi Barış KAYACAN Finlandiya (Helsinki) 17 Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Audit Working Visit) Vergi Müfettişi Sadık BÜTÜNER Polonya (Wroclaw) 18 Bölgesel Düzeyde Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax Inspection at Regional Level Working Visit) Vergi Müfettişi Özer KARAARSLAN Portekiz (Porto) 19 Bölgesel Düzeyde Vergi Denetimi Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax İnspection at Regional Level) Vergi Müfettişi Abdullah SARAÇ Portekiz (Coimbra) EK 9 TOPLANTIYA KATILANLAR EK 8 UNVANI EK 7 KONU EK 10 FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 VERGi DENETiM KURULU │ 105 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 KONU UNVANI TOPLANTIYA KATILANLAR TOPLANTI YERİ 1 Mali İşler Komitesi 85. Toplantısı (Committee on Fiscal Affairs 85th Meeting) Kurul Başkan Yardımcısı Salih TANRIKULU Fransa (Paris) 2 6 Numaralı Çokuluslu Şirketlerin Vergilendirilmesi Çalışma Grubu Transfer Fiyatlandırması Haziran Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 on the Taxation of Multinational Enterprises, Transfer Pricing) Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI Fransa (Paris) 3 6 Numaralı Çokuluslu İşletmelerin Vergilendirilmesi Çalışma Grubu Transfer Fiyatlandırması Kasım Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 on the Taxation of Multinational Enterprises, Transfer Pricing) Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI Fransa (Paris) 4 Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu Ocak Ayı Toplantısı (Working Group on Bribery in International Business Transactions) Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Polonya (Varşova) 5 Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu Mart Ayı Toplantısı (Working Group on Bribery in International Business Transactions) Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Fransa (Paris) 6 Uluslararası Ticari İşlerde Yabancı Kamu Görevlilerinin Rüşvetin Önlenmesi Sözleşmesi Kapsamında Türkiye 3. Aşama İncelemesi Hazırlık Toplantısı Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Türkiye (Ankara) 7 Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu HaziranAyı Toplantısı (Working Group on Bribery in International Business Transactions) Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Fransa (Paris) 8 Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu Ekim Ayı Toplantısı (Working Group on Bribery in International Business Transactions) Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Fransa (Paris) 9 Uluslararası Ticari İşlerde Yabancı Kamu Görevlilerine Rüşvetin Önlenmesi Sözleşmesi Türkiye 3. Aşama İncelemesi Toplantısı Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Türkiye (Ankara) 10 Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu Çalışma Grubu Aralık Ayı Toplantısı (Working Group on Bribery in International Business Transactions) Vergi Başmüfettişi Cebrail YILMAZER Fransa (Paris) 11 Genel Kaçınmayı Önleme Kuralları Çalıştayı (Workshop on General Anti Avoidance Rules) Vergi Başmüfettişi Mehmet YAŞAR Fransa (Paris) 12 6 Numaralı Çokuluslu Şirketlerin Vergilendirilmesi Çalışma Grubu Transfer Fiyatlandırması Mart Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 on the Taxation of Multinational Enterprises, Transfer Pricing) Vergi Başmüfettişi Çağlan Ahmet GENCER Fransa (Paris) 13 Vergi Suçları ve Diğer Suçlar Görev Gücü Toplantısı (Task Force on Tax Crimes and Other Crimes Meeting) Vergi Başmüfettişi Yakup ŞİMŞEK Fransa (Paris) EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 EK 7: 2013 Yılı OECD Toplantıları 106 FAALiYET RAPORU │ 2013 UNVANI TOPLANTIYA KATILANLAR 14 6 Numaralı Gayrimaddi Haklarla İlgili Transfer Fiyatlandırması Çalışma Grubu Şubat Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 on the Taxation of Multinational Enterprises Special Session on The Transfer Pricing Aspects of Intangibles) Vergi Başmüfettişi Mehmet Ali KAYA Fransa (Paris) 15 6 Numaralı Gayrimaddi Haklarla İlgili Transfer Fiyatlandırması Çalışma Grubu Kasım Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 Special Session on the Transfer Pricing Aspects of İntangibles) Vergi Başmüfettişi Mehmet Ali KAYA Fransa (Paris) 16 G-20 Yüksek Düzeyli Yolsuzluğun Önlenmesi Konferansı (High Level G20 Anti-Corruption Conference) Vergi Başmüfettişi Beytullah YURTTUTAN Fransa (Paris) 17 10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergiye Gönüllü Uyum Çalışma Grubu Ekim Ayı Toplantısı (Working Party 10 on The Exchange of Information and Tax Compliance) Vergi Başmüfettişi Halil Çağdaş BARAN Fransa (Paris) 18 OECD ile İrtibatlı Kamu Kurumları Eşgüdüm Toplantısı Vergi Müfettişi İdris ŞENYURT Türkiye (Ankara) 19 Vergisel Bilgi Değişimi ve Şeffaflık Küresel Forumu Üye Ülke Değerlendirme Toplantısı (Global Forum on Transparency and Exchange of Information Peer Review Meeting) Vergi Müfettişi Havva Özge GÜNAY Fransa (Paris) 20 10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergiye Gönüllü Uyum Çalışma Grubu Mart Ayı Toplantısı (Working Party 10 on The Exchange of Information and Tax Compliance) Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Fransa (Paris) 21 11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması Çalışma Grubu Toplantısı (Working Party No. 11 on Aggressive Tax Planning) Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Fransa (Paris) 22 Vergisel Bilgi Değişimi ve Şeffaflık Küresel Forumu Denetçilerin Eğitimi (Global Forum on Transparency and Exchange of Information Assessors Training ) Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Birleşik Arap Emirlikleri (Dubai) 23 Vergisel Bilgi Değişimi ve Şeffaflık Küresel Forumu Üye Ülke Denetimi (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Review Meeting) Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Saint Kitts Nevis Adaları 24 Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu (Forum on Harmful Tax Practices) Vergi Müfettişi Eyyüp Sabrihan ALKAN Fransa (Paris) 25 11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması Çalışma Grubu Toplantısı (Working Party No. 11 on Aggressive Tax Planning) Vergi Müfettişi Abdullah TÜRKDOĞAN Fransa (Paris) 26 11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması Çalışma Grubu Toplantısı (Working Party No. 11 on Aggressive Tax Planning) Vergi Müfettişi Fatih ADANUR Fransa (Paris) 107 TOPLANTI YERİ EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 KONU EK 1 VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 8: 2013 Yılı Diğer Toplantılar Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK Belçika (Brüksel) Brüksel Vergi Forumu 2013 Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK Belçika (Brüksel) 3 İslam İşbirliği Teşkilatı 42. Daimi Mali Komitesi Toplantısı Kurul Başkan Yardımcısı Yakup AKPINAR Suudi Arabistan (Cidde) 4 AB İç Pazarında İşlem Vergisi Kaçakçılığı ile Mücadele Konulu Toplantısı Kurul Başkan Yardımcısı Mutlu AKIN Almanya (Stuttgart) 5 Avrupa Ziyareti Çalışma Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI Belçika (Brüksel) 6 İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti (HMRC) Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI İngiltere (Londra) 7 Avrupa Konseyi Bütçe Komitesi Mayıs Ayı Toplantısı Vergi Başmüfettişi Fikret DEMİR Fransa (Strazburg) 8 Avrupa Konseyi Bütçe Komitesi Eylül Ayı Toplantısı Vergi Başmüfettişi Fikret DEMİR Fransa (Strazburg) 9 Ekonomik İşbirliği Teşkilatı (EİT) Mali Denetleme Kurulu’nun EİT Sekretaryası ve EİT Kültür Enstitüsü 2012 Yılı Mali Denetimi Vergi Başmüfettişi Mahmut SAYIN 10 İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti (HMRC) Vergi Başmüfettişi Arif YILDIRIM İngiltere (Londra) 11 İslam İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı 34. Mali Kontrol Organı Toplantısı Vergi Başmüfettişi Murat VURAL Suudi Arabistan (Cidde) 12 Vergi İdarelerinde Etkililik ve Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve Teknoloji Konulu OECD Toplantısı (Effectiveness and Efficiency in Tax Administration: Organisation, Management and Technology) Vergi Başmüfettişi Aykut BAKIRCI Türkiye (Ankara) 13 Vergi İdarelerinde Etkililik ve Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve Teknoloji Konulu OECD Toplantısı (Effectiveness and Efficiency in Tax Administration: Organisation, Management and Technology) Vergi Başmüfettişi Halil Çağdaş BARAN Türkiye (Ankara) 14 Vergi Suçu ve Diğer Suçlar Konulu OECD Toplantısı (Tax Crimes and Other Crimes) Vergi Başmüfettişi Halil Çağdaş BARAN Türkiye (Ankara) 15 Avrupa Ziyareti Vergi Müfettişi İdris ŞENYURT Belçika (Brüksel) 16 Brüksel Vergi Forumu 2013 Vergi Müfettişi İdris ŞENYURT Belçika (Brüksel) EK 3 EK 4 EK 5 TOPLANTI YERİ 2 Komisyonu Komisyonu Çalışma TOPLANTIYA KATILANLAR Avrupa Ziyareti EK 2 EK 1 Komisyonu UNVANI 1 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 KONU Çalışma 108 İran (Tahran) VERGi DENETiM KURULU │ * TOPLANTIYA KATILANLAR TOPLANTI YERİ EK 10 UNVANI Vergi Müfettişi Havva Özge GÜNAY Türkiye (Ankara) 18 Avrupa Ziyareti Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Belçika (Brüksel) 19 Brüksel Vergi Forumu 2013 Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN Belçika (Brüksel) 20 İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN İngiltere (Londra) 21 Vergi Denetimi Prosedürleri, Vergi Suçları, Vergi Davaları ve Yazar Kasa Sistemleri Türkiye Uygulamaları Hakkında Azerbaycan Vergi İdaresi Yetkilileriyle Yapılan Çalışma Toplantısı Vergi Müfettişi Ömür KÜLAHLI Türkiye (Ankara) 22 Vergi İdarelerinin Gelir Vergisi Yönetimi Konulu OECD Toplantısı (Tax Administration of Personel Income) Vergi Müfettişi Onur TEMİZYÜREK 23 Vergi Suçu ve Diğer Suçlar Konulu OECD Toplantısı (Tax Crimes and Other Crimes) Vergi Müfettişi Orhan Bilal ACAR 24 KKTC* Kayıt Dışı Ekonomi ile Mücadele Projesi Teknik Toplantıları ve Arama Konferansı Vergi Müfettişi Fazıl BOYRAZ 25 Vergi Teşvikleri ve Yatırımı, Vergi Harcamalarının İzlenmesi Tahmini ve Raporlanması Konulu OECD Toplantısı (Tax Incentives and Investment: Monitoring, Estimating and Reporting Tax Expenditures) Vergi Müfettişi Gökhan BELGE Türkiye (Ankara) 26 Vergi İdarelerinde Etkililik ve Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve Teknoloji Konulu OECD Toplantısı (Effectiveness and Efficiency in Tax Administration: Organisation, Management and Technology) Vergi Müfettişi Özer KARAARSLAN Türkiye (Ankara) 27 İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti Vergi Müfettişi Fırat MUMCU İngiltere (Londra) 28 Vergi Anlaşmalarında: Özel Sorunlar Konulu OECD Toplantısı (Tax Treaties: Special Issues) Vergi Müfettişi İsmail Hakkı EKER Türkiye (Ankara) (HMRC) EK 8 EK 7 EK 6 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti 109 Türkiye Türkiye (Ankara) EK 5 (Ankara ) KKTC (Lefkoşa) EK 4 (HMRC) EK 3 Çalışma EK 2 Komisyonu EK 9 17 Vergi Denetimi Prosedürleri, Vergi Suçları, Vergi Davaları ve Yazar Kasa Sistemleri Türkiye Uygulamaları Hakkında Azerbaycan Vergi İdaresi Yetkilileriyle Yapılan Çalışma Toplantısı EK 1 KONU FAALiYET RAPORU │ 2013 VERGi DENETiM KURULU │ TOPLANTIYA KATILANLAR TOPLANTI YERİ KKTC Kayıt Dışı Ekonomi ile Mücadele Projesi Teknik Toplantıları ve Arama Konferansı Vergi Müfettişi Burak BAĞLAR 30 Vergi Denetimi Prosedürleri, Vergi Suçları, Vergi Davaları ve Yazar Kasa Sistemleri Türkiye Uygulamaları Hakkında Azerbaycan Vergi İdaresi Yetkilileriyle Yapılan Çalışma Toplantısı Vergi Müfettişi Fatih ADANUR Türkiye (Ankara) 31 Vergi İdarelerinde Etkililik ve Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve Teknoloji Konulu OECD Toplantısı (Effectiveness and Efficiency in Tax Administration: Organisation, Management and Technology) Vergi Müfettişi Bilal DÜZKAYA Türkiye (Ankara) 32 Vergi İdarelerinde Etkililik ve Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve Teknoloji Konulu OECD Toplantısı (Effectiveness and Efficiency in Tax Administration: Organisation, Management and Technology) Vergi Müfettişi Özlem ŞAHİN Türkiye (Ankara) 33 Küçük ve Orta Ölçekli Şirketlerin Denetimi Konulu OECD Toplantısı (Auditing of Small and Medium Enterprises) Vergi Müfettişi Yadikar AVCI Türkiye (Ankara) EK 7 EK 6 EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 UNVANI 29 EK 8 EK 9 EK 10 KONU FAALiYET RAPORU │ 2013 110 KKTC (Lefkoşa) VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 4 LPG ürününün bazı dağıtım şirketleri tarafından otogaz olarak satıldığı halde tüplü gaz olarak satılmış gibi gösterilerek ÖTV kaybına sebebiyet verildiği yönündeki iddiaların araştırılması, sektördeki vergi kayıp ve kaçağının önlenebilmesi amacıyla görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 5 07.08.1989 tarihli ve 89/14391 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki olarak yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karar” çerçevesinde faaliyet gösteren Yetkili Müesseselerin (Döviz Bürolarının) neden olabilecekleri vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve bu kayıp ve kaçağın önlenmesi amacıyla çalışmalar yapılması, görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 6 Kayıt dışı ekonomide önemli paya sahip olan gayrimenkul sektöründe vergi ve harç yönünden oluşabilecek muhtemel kayıp ve kaçağın tespit edilmesi ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 7 Petrol ve akaryakıt ürünlerinin ithalatını yapan OKSB’ye sahip bazı firmaların vergisel yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağın tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 8 Tefecilik faaliyetlerinde bulunan kişilerin gerçekleştirdikleri işlemlerin belirlenmesi ve bu faaliyetler nedeniyle sebep olunan vergi kayıp ve kaçağı ile kayıt dışılığın tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 9 Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV’nin neden olduğu vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla Ankara ili genelinde araştırmalar yapılması ve bu çerçevede görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 10 Franchising sözleşmeleri ile firmalarının isim haklarının kullanımını devreden mükelleflerin elde ettikleri gelirlere ilişkin vergisel yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeni ile oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 11 Türkiye ile vergi konulu bilgi değişimi anlaşması bulunmayan ya da bilgi değişimi anlaşmalarında yer alan hükümlerin uygulanmasında problem yaşanan ülkelerle mal/hizmet alım/satımı gerçekleştiren bazı mükelleflerin, mal/hizmet ithalat/ihracatlarını yüksek bedeller üzerinden göstermeleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 12 Lüks araç ithalini/satışını gerçekleştiren mükelleflerin ÖTV matrahlarını aşındırmak suretiyle neden oldukları vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla sektöre ilişkin araştırmalar yapılması, görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 111 EK 9 Ankara C Grubu Başkanlığı EK 8 3 “İmtiyaz ve işletme hakkı devir sözleşmeleri” ile kendilerine yüksek kazanç sağlama potansiyeline sahip alanlarda faaliyette bulunma izni verilen kişilerin/mükelleflerin vergi kanunları karşısındaki durumlarının net olarak ortaya konulması ve bunların gerçekleştirdiği işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. EK 7 Ankara C Grubu Başkanlığı EK 6 2 213 sayılı VUK uyarınca düzenlenmesi zorunlu tutulan vesikaların (fiş, fatura v.b.) düzenlenmemesi ve bu suretle kayıt dışı faaliyet gösterilmesi sonucu neden olunan vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla görüş ve öneriler oluşturulması. EK 5 Ankara C Grubu Başkanlığı EK 1 EK 2 EK 3 1 Gerçek/tüzel kişi mükelleflerin VUK’un 359’uncu maddesi kapsamında sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme sebeplerinin belirlenmesi ve bu fiilleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçaklarının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. EK 4 GRUP EK 10 EK 9: Yürütülen Araştırma Konuları İNCELEME KONUSU VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 13 Ankara C Grubu Başkanlığı 14 İnşaat sektöründe oluşan kayıt dışılığının tespit edilmesi, çalışanların sosyal güvenlik yönünden sisteme alınması, sektörde kayıt dışılık nedeniyle oluşan vergi ve kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 15 Akaryakıt kaçakçılığı yoluyla vergi kayıp ve kaçağına yol açan unsurların tespiti, önlenmesi, etkin denetim ve ceza uygulamaları ile bu tür kaçakçılık fiilleri ile etkili mücadelenin sağlanmasına yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 16 Ödeme Kaydedici Cihazların kullanımında vergi kayıp ve kaçağına neden olunup olunmadığının tespit edilmesi ve önleyici tedbirlere yönelik öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 17 Sağlık sektöründe faaliyet gösteren firmaların (özel hastaneler, poliklinik, ilaç firmaları, medikal alet ithalat-ihracatçıları, vb.) SGK’dan, şahıslardan ve özel sigorta şirketlerinden elde ettikleri gelirleri beyan etmemek ya da düşük göstermek suretiyle sebep oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. Ankara C Grubu Başkanlığı 18 Yatırım indirimi istisnasından yararlandırılan kazançların yurtdışında bulunan kurum ortaklarına dağıtılmasının, yatırım indirimi tevkifatı açısından değerlendirilmesi konusunda araştırma yapılması. Ankara Ç Grubu Başkanlığı 19 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “İndirimli Kurumlar Vergisi” başlığı altında belirtilen 32/A maddesi kapsamında, bu müessesenin Türk Vergi Sistemi içerisindeki yeri, ekonomik boyutu, mali ve ekonomik etkileri gibi hususlar açısından araştırma yapılması. Ankara Ç Grubu Başkanlığı 20 Baraj ve su havzalarının etrafındaki arazilerin kamulaştırma davaları sonucu sahiplerince elde edilen gelirlerin vergisel boyutunun araştırılarak vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul B Grubu Başkanlığı 21 Toptancı hallerinde oluşabilecek vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul B Grubu Başkanlığı 22 Proje onayına tabi olan her türlü iş kolunda hizmet alan, hizmet veren ve onay yapanlar arasındaki ilişkilerinin vergisel boyutunun tespiti ve vergi kayıp ve kaçağının önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul B Grubu Başkanlığı 23 Ticari araç olarak ithal edilmesi nedeniyle daha düşük tutarlardan ÖTV ödenen araçlar ile yurt dışından yüksek motor hacimli olarak ithal edilen araçların motor silindir hacimlerinin gümrük işlemleri tesis edilirken daha düşük gösterilmek suretiyle oluşan vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul B Grubu Başkanlığı 24 Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV’nin neden olduğu vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla İzmir ili genelinde araştırmalar yapılması ve bu çerçevede görüş ve öneriler oluşturulması. İzmir B Grubu Başkanlığı 25 Kıymetli taşlar sektöründe faaliyet gösteren mükelleflerin işlemlerinin kayıt altına alınması ve bunların neden oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçaklarının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 26 ÖTVK ekli (I), (II) ve (III) sayılı listelerde yer alan ürünlerin imalat ve ithalatından, tüketiciye ulaşım safhasına kadar olan süreçte vergisel açıdan takibinin sağlanabilmesine imkân veren etkin bir ÖTV Takip Sisteminin kurulabilmesi amacıyla görüş ve öneri oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı EK 5 EK 4 EK 3 EK 2 EK 1 GRUP İhraç edilecek ürünlerde kullanılmak üzere Şeker Kurumundan Tahsisat Belgesine sahip ihracatçı/imalatçı mükelleflerin düşük fiyatla satın aldıkları C şekerini kullanım amacı dışında iç piyasaya arz ettikleri bu şekilde yersiz KDV iadesi alarak kamu zararına sebebiyet verdikleri, ayrıca söz konusu şekeri kayıt dışı satarak sebep oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 İNCELEME KONUSU 112 FAALiYET RAPORU │ 2013 Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV‘nin neden olduğu vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla Türkiye genelinde araştırmalar yapılması ve bu çerçevede görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 28 Gözlük sektöründe faaliyet gösteren bazı mükelleflerin neden olabilecekleri muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 29 Bazı yağları (Pamuk Yağı, atık yağlar, bitkisel yağlar vb.) üreten /ithal eden /işleyen bazı mükelleflerin, bu yağı kullanım amacı dışında akaryakıt ürünleri ile harmanlamak suretiyle akaryakıt olarak kullanmaları nedeniyle sebep oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 30 Yurtdışında mukim potansiyel vergi kimlik numarasına haiz mükelleflerin antrepo rejimi kapsamında Türkiye’ye mal getirerek Türkiye’deki daimi temsilcileri vasıtasıyla bu malları antrepodan devir yapmak suretiyle sattıkları ve Türkiye’de elde ettikleri vergiye tabi bu kazançlarını dar mükellef olarak beyan etmedikleri değerlendirilmektedir. Bu kapsamda, antrepolarda gerçekleşen mal teslimleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 31 ÖTVK Geçici 5. maddesi kapsamında elektrik üretiminde kullanılmak üzere ÖTV'siz teslim edilen akaryakıtlar nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 32 Gümrük Müşavirleri ile Yetkilendirilmiş Gümrük Müşavirlerinin gerçekleştirdikleri işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 33 Factoring şirketlerinin gerçekleştirdikleri işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 34 Ticaret Borsaları kullanılmak suretiyle çiftçiler tarafından yersiz olarak tarımsal destekleme ödemesi alınıp alınmadığının araştırılarak, bu Borsalarda gerçekleştirilen işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 35 İhracattan doğan KDV iadesini, ithal ettikleri ürünlere ait (cep telefonu, araç, vb.) gümrük vergisi, KDV, ÖTV’ye mahsup eden mükelleflerden bazılarının, aslında gerçek bir ihracatının bulunmaması nedeniyle almış oldukları yersiz olarak KDV iadesi ile ithal ettikleri ürünleri düşük fiyattan satmaları nedeniyle oluşabilecek muhtemel kamu zararı ve vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 36 Otellere internet portalı üzerinden web sitesi çevrimiçi rezervasyon yapılmasını sağlayan yurt dışı merkezli firmaların, gerçekleşen her rezervasyon için otellerden ortalama %20 ile %25 arası komisyon aldığı, ayrıca otel rezervasyonlarının ortalama %70 ile %75’inin bu portallar üzerinden gerçekleştirildiği, bu aracı firmaların birçoğunun Türkiye’de ofisleri olmasına rağmen elde ettikleri gelirleri üzerinden Türkiye’de mükellefiyetlerinin bulunmadığı ve bunların elde ettikleri gelirleri yabancı bankalar aracılığı ile yurt dışına aktarmaları nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 37 Havaalanları/Havalimanları, limanlar ve serbest bölgelerde çeşitli yöntemler kullanılarak akaryakıt kaçakçılığı yapılması nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 113 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 27 EK 10 GRUP EK 2 EK 3 İNCELEME KONUSU EK 1 VERGi DENETiM KURULU │ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 38 İstanbul C Grubu Başkanlığı 39 Bazı kişilerin gerek yurtdışında gerekse yurtiçinde elde ettikleri suç gelirlerini, Türkiye’de paravan şirketler kurmak suretiyle bu şirketlerin banka hesaplarını kullanarak maddi kıymetleri (altın, euro, dolar, vb.) yurtiçine getirerek suçtan elde edilen değerleri ekonomik sistemin içine yerleştirerek aklama suçu işledikleri, ayrıca bu işlemleri için sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyerek sebep olunan vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı 40 Çay üretim faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin yurtdışından ülkemize kaçak yollarla sokulan çayları üretimlerinde girdi olarak kullanıp kullanmadıkları hususunun belirlenmesi ve bu kullanım dolayısıyla neden olunabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. İstanbul C Grubu Başkanlığı EK 8 EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 GRUP Alışveriş merkezlerinde (AVM) yer alan mağazaların kiralanması, satışı, devredilmesi ve yönetimi işlemlerini gerçekleştiren bazı AVM Yönetim Şirketlerinin, AVM’lerde mülk sahibi olan kişilerin ve bu AVM’lerde faaliyet gösteren bazı mükelleflerin vergisel yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağın tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması. EK 9 EK 10 İNCELEME KONUSU 114 VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 EK 10: Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar Donanım İnternet güvenliği için içerik filtreleme ürünü alımının yapılması Donanım MASAK’tan veri ambarı (Sybase IQ) alınıp devreye sokulması Donanım Önceki yıl ihalesi tamamlanan sunucuların alınıp kurulumunun yapılması Donanım SAN alımı yapılarak, yeni sunuculara dağıtımının yapılması Donanım SAN için ilave disk alımı yapılarak kapasite artışı sağlandı Donanım Vergi Müfettiş Yardımcılarına 2.250 adet bilgisayar alımı Donanım Yardım Masasına çağrı merkezi yönetim sisteminin alınması Donanım Personelin ihtiyacı doğrultusunda ücretsiz eğitimlere gönderilmesi Eğitim Başkanlık yönetimi tarafından istenen veri analiz işlemlerinin yapılması Hizmet Bazı gruplar ziyaret edilerek altyapı ihtiyaçları tespit edilmesi Hizmet Bilgisayar envanter işlemlerinin yapılması Hizmet Bilgisayarların muhafazası için depo oluşturulması Hizmet Çalışma ekipleri oluşturulup iş bazlı görev dağılımının yapılması Hizmet Eski sistemde yer alan uygulama ve yazılımların yeni sisteme taşınması Hizmet GİB verileri alınarak veri ambarına kaydedilmesinin sağlanması Hizmet Gruplara ve Vergi Müfettiş Yardımcılarına bilgisayar dağıtımının yapılması Hizmet Grupların her tür bilgisayar arıza taleplerinin karşılanması Hizmet Grupların ve Vergi Müfettişlerinin erişim sorunlarının karşılanması Hizmet Güvenlik politikaları ile kurumsal güvenlik seviyesinin artırılması Hizmet İnsan kaynakları ile VDK domaininin entegre edilmesi Hizmet Kullanıcı ve rol ve yetkilendirmelerinin yönetilmesi Hizmet Mail server yönetimi ile yaklaşık 7.000 kullanıcı hesabının yönetilmesi Hizmet Masaüstü bilgisayarların şubelere ve Gruplara dağıtımının yapılması Hizmet Network güvenliği için firewall alımı ve kurulumunun yapılması Hizmet Sistem yönetimi ile kurumsal hizmet kalitesinin artırılması Hizmet Sistemin 7X24 çalışması için bakım destek hizmetlerinin yapılması Hizmet TTVPN* hattının tesis edilmesi Hizmet Tüm grupların internete çıkışının merkeze alınması Hizmet VDK Domaini (Etki Alanı) oluşturulması Hizmet Veri ambarı çalışmalarının başlatılması Hizmet Türk Telekom Virtual Private Network 115 EK 10 Grupların arıza takipleri yapılarak, giderilmesinin sağlanması EK 9 Donanım EK 8 Başkanlık eğitim salonlarına kablosuz internet erişiminin sağlanması EK 7 Donanım EK 6 20 adet yazıcı alınması ve gruplara dağıtımının yapılması EK 5 Donanım EK 4 100 adet switch alınarak gruplara gönderilmesi EK 3 Donanım EK 2 100 adet masaüstü bilgisayar alımının yapılması Tüm grup başkanlıkları ile VDK arasında * YAPILAN İŞ TÜRÜ EK 1 YAPILAN İŞ VERGi DENETiM KURULU │ FAALiYET RAPORU │ 2013 YAPILAN İŞ TÜRÜ Yaklaşık 6.000 bilgisayarın domaine üye yapılması ve sistem odasının ihale edilmesi Hizmet Yaklaşık 6.000 kullanıcının domainde tanımlanması Hizmet Yardım Masası ile yaklaşık yıllık 20.000 çağrı cevaplanması Hizmet Başkanlık Yönetimine Yönetici Takip Sisteminin geliştirilmesi Yazılım Kurul Web sayfasının yenilenerek kurumun ihtiyacına uygun hale getirilmesi Yazılım Kurumsal portal geliştirilerek iç kullanıcılara bilgi akışının sağlanması Yazılım Risk Analiz Şubesiyle yazılım geliştirme projesinin başlatılması Yazılım VDK-BİS İnsan Kaynakları Modülünün kendi personelimizce yeniden geliştirilmesi Yazılım VDK-BİS Program geliştirme çalışmalarının yapılması Yazılım VDK-BİS’e dışardan erişim SSL-VPN* üzerine alınması Yazılım Vergi Müfettiş Yardımcılarının Sınav Başvuru programının hazırlanması Yazılım Yapılacak ihbarlar için ihbar programı geliştirilip devreye alınması Yazılım EK 1 EK 2 EK 3 EK 4 EK 5 EK 6 EK 7 EK 8 EK 9 EK 10 YAPILAN İŞ * Secure Socket Layer- Virtual Private Network 116