İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi
Transkript
İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi
İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Mayıs, 2016 Antalya, Türkiye IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Hristina Karavert Müdür, Danışmanlık Hizmetleri, CISA Place image Tel: +90 212 315 30 00 reference to here with Email: hristina.karavert@tr.ey.com ARA 10:45 – 12:00 12:00 – 13:30 Ø Rapor Görselliğinin ve İçeriğinin Geliştirilmesi İçin Öneriler ve İyi Uygulamalar ÖĞLE ARASI 13:30 – 14:30 14:30 – 14:45 Tel: +90 312 286 38 00 Email: serhat.akmese@tr.ey.com Ø İç Denetim Raporlaması, Beklentiler ve Uygulamalar 09:30 – 10:30 10:30 – 10:45 guidelines Serhat Akmeşe Kıdemli Müdür, Danışmanlık Hizmetleri, CIA, CCSA, CGAP, CICA, CRMA, PMP Ø Rapor Görselliğinin Artırılması için Kullanılabilecek Araçlar ARA 14:45 – 16:00 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] Ø Vaka Çalışmaları ve Örnekler EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 1 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlaması, Beklentiler ve Uygulamalar Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 2 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar Kalite Güvence Çalışmalarında En Az Uyum Görülen 10 İç Denetim Standardı * İç Değerlendirmeler KGGP Gereklilikleri Bilgilerin Kayıtlı Hale Getirilmesi Gözetim KGGP Uygulaması 53% 78% 80% 81% 82% Kaynak Yönetimi 83% Görev İş Programı 83% Raporlamaların Kalitesi Planlama Politika ve Prosedürler 85% 86% 87% * IIA Araştırması 2011 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 3 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar Kamu İç Denetim Standartları – 2410 – Raporlama Kriterleri 1 2 3 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] Görevin sonuçlarını gösteren nihai rapor, iç denetçinin görüş ve kanaatlerini de içermek zorundadır. Bu görüş ve kanaatler, üst yöneticinin ve üst düzey yöneticilerin beklentilerini dikkate almak ve faydalı, ilgili, yeterli ve güvenilir bilgilerle desteklenmek zorundadır. İç denetçilerin, denetlenen faaliyete ilişkin iyi uygulamalara ve başarılı performansa denetim raporlarında yer vermesi teşvik edilir. Görev sonuçları idare dışındaki taraflara bildirilirken, söz konusu bildirim, sonuçların dağıtımı ve kullanımı konusundaki kısıtlamaları da içermek zorundadır EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 4 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Yöneticilerince İç Denetçilerin Sahip Olması Gereken 5 Temel Yetkinlik; 2015 EY İç Denetim Anketi * Sözlü İletişim 10% 1% 89% Çok Önemli Önemli Önemsiz Yazılı İletişim 88% Ekip Çalışması Proje Yönetimi Sektör Deneyimi 12% 83% 53% 47% 16% 44% 47% 1% 3% 6% 100% * 2015 İç Denetim Anketi 55 Ülkeden 460 Şirketin CEO ve İç Denetim Yöneticilerinin Katılımı ile gerçekleştirilmiştir. Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 5 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Kurum Üst Yöneticisi Denetlenen Birim Yöneticisi Öncelikli Bulgular 92 80 Yönetici Özeti 87 68 Aksiyon Planı 81 54 82 Öneriler 53 82 Amaç ve Kapsam 53 76 51 66 72 59 Yönetim Görüşü 46 Denetim Görüşü 46 Bulguların Risk Seviyesi 45 Arka Plan Bilgiler 44 Sonuç 43 * 2015 İç Denetim Anketi 55 Ülkeden 460 Şirketin CEO ve İç Denetim Yöneticilerinin Katılımı ile gerçekleştirilmiştir. Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 6 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Hedef Kitle Denetim raporunu kim okuyor ya da kim okumalı? 04 Amaç ve Hedefler Rapor Kullanımı Denetim raporunun amaç ve hedefleri nelerdir? Denetim Raporu denetim paydaşları tarafından nasıl kullanılacak? Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 7 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İç Denetim Raporlamaları Standartlar İç Denetim Raporunun Öncelikli Bölümleri; 2015 EY İç Denetim Anketi * Denetim raporunun en önemli okuyucuları kimlerdir? Okuyucuların denetim konusu hakkında ne kadar bilgisi vardır? Denetim raporunun dili nasıl olmalıdır? Hedef Kitle Bulgular rapor okuyucularını nasıl etkileyecek? Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 8 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 9 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Ms Office uygulamalarından en iyi şekilde yararlanarak, rapor görselliklerini geliştirebilirsiniz. Bununla birlikte ek uygulama ve programlarda analiz ve raporlama kolaylıkları sağlayabilmektedir. 1 2 3 4 Ms Office Ofis Pro App. ThinckCell vb. ACL vb. • MS Office programlarının daha etkin kullanımı • İleri excel eğitimleri Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] • MS Office pro versiyonları • Hazır şablon ve görseller • Standart görsellerin Ms Office programlarına aktarımı ya da icden sistemine eklenmesi • Thinckcell, Chartlr ve Mekko gibi eklenti (add-in) paketlerin satınalınması • Bu eklentilerin icden içinde çalışmasının sağlanması • ACL benzeri büyük veri analiz araçlarının . kullanımı • Risk değerlendirme, örneklem seçimi ve saha çalışmalarında veri analiz araçlarının kullanılması EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 10 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 1 Ms Office En sık kullanılan excel formülasyonları Eğer (If) Düşeyara (Vlookup) Mantıksal Sınama Aranan Değer (Eğer) Doğruysa Değer Tablo Dizisi (Eğer) Yanlışsa Değer Sütun indisi Sayısı – (Eşleşme) Etopla (Sumif) ToplaÇarpım (Sumproduct) Kısıtların aranacağı sütun 1. Dizi Kısıt 2. Dizi Toplamı alınacak sütun Çoketopla (Sumifs) Eğersay (Countif) Toplanacak Hücre Aralığı Aralık 1. Ölçüt Aralığı- 1. Ölçüt Ölçüt 2. Ölçüt Aralığı- 2. Ölçüt Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 11 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 2 Ms Office Pro hazır şablonları ile hızlı şekilde görseller üretebilirsiniz. Bu hazır şablonlar sayesinde, kar ve zarar, harcama, nakit akış, gider, bilanço, yıllık mali rapor vb. bir çok analizi rahatlıkla yapabilmemize imkan sağlamaktadır. Office Pro Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 12 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 3 Think-cell, ChartLr; Mekko gibi eklentiler ms excel ve ms powerpoint programları içinde eklenti olarak çalışırlar. Think-Cell Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 13 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar 3 Think-cell, ChartLr; Mekko gibi eklentiler ms excel ve ms powerpoint programları içinde eklenti olarak çalışırlar. Chartlr Çubuk Grafiği Bölge Grafiği Dağılım Grafiği Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 14 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri 4 Rapor Görselliğinin Geliştirilmesi İçin Kullanılabilecek Araçlar Excel’de oluşturduğumuz her karmaşık veri için standart sapma, toplam, aralık, ortalama vb. analizlerini rahatlıkla yapabiliriz. Son olarak yaptığımız iç denetim sonuçları ile birlikte ACL’de oluşturduğumuz dokümanları birleştirebilir ve denetim kanıtı olarak sunabiliriz. Veri Analiz Yazılımları Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 15 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 16 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması 1. Vakıf, Türkiye’de 32 şehirde 50 yurt işletmektedir. 2. Yapılan denetim çalışması öncesinde temel performans göstergeleri üzerinden veri analizleri yapılmaktadır. Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] 3. Bu çerçevede paylaşılan veri seti üzerinden genel değerlendirmelerinizi yapınız. 4. Bu veri seti üzerinden net tür analizler gerçekleştirebileceğinizi tartışınız. EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 17 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması - Doluluk oranlarına karşın talebi karşılama oranları 260 240 220 200 180 160 140 Ø 118 120 60 98 9 70 73 15 23 38 55 50 1 2 31 128 35 100 18 77 87 6 19 92 98 64 59 22 113 25 104 132 31 89 67 8 89 40 20 122 24 100 80 136 129 93 82 95 80 12 29 94 94 27 24 81 57 129 39 36 16 92 68 15 100 132 24 96 104 7 16 82 92 96 24 24 102 9 66 67 71 16 17 18 83 93 80 108 97 54 112 89 95 16 28 109 11 31 28 110 82 131 68 72 25 26 93 79 83 30 31 98 58 0 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 19 20 21 22 23 24 27 28 29 32 Talep Boş Yatak Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 18 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Talep fazlası ve atıl kapasite oranları 450 Talep Fazlası Atıl Kapasite 400 Öğrenc. Sayısı 350 300 250 200 150 100 50 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 19 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Talebe kıyasla yetersiz ya da fazla kapasite oranları 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Talep Kapasite Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 20 32 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Personel Maliyetleri / Yatak Sayısı Bazında (000. TL) (İl Bazlı) Ø 6.129 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 21 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Personel Maliyetleri / Yatak Sayısı Bazında (000 TL) (Bölge Bazlı) +10% 6.814 6.982 A B Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] 6.588 6.363 C Ort EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 22 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Sabit maliyetler (000. TL) İl Bazlı Ø 505.740 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 23 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Rehber & Ceza Alan Öğrenci Sayısı 5,5 5,0 4,5 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 Korelasyon; %72 0,5 0,0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Rehber Öğretmen Ceza Alan Öğrenci Sayısı Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 24 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Vaka Çalışması Yurt İşleten Bir Vakıf İçin Ön Veri Analizi Çalışması Bölgesel Fiyatlama Karlılık 1.492.180 11 Ciro A 10 9 8 -43% 642.962 C 7 6 -81% 5 4 3 560.871 2 1 B 0 288.347 Yatak Sayısı 0 20 40 60 80 100 120 Toplam Maliyet Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] Personel Operasyonel Sabit Maliyetler Maliyetler Maliyeti EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 25 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Özetlemek Gerekirse … Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 26 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri Özetlemek gerekirse… Bölgesel Fiyatlama üRaporlama standartlarına uyum üOrganizasyonu tanımak üSürprizlere imkan vermemek üAna mesajlara odaklanmak üAçık ve anlaşılır şekilde anlatmak üİlgi çekici ve kolay okunur hale getirmek üTeknoloji kullanımı Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 27 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İletişim bilgileri Place image here with reference to guidelines Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 28 IDKK_İç Denetim Raporlarının Etkinleştirilmesi Uygulama Önerileri İletişim bilgileri Arzu Pişkinoğlu Şirket Ortağı, Danışmanlık Hizmetleri Tel: +90 212 315 30 00 Eposta: arzu.piskinoglu@tr.ey.com Serhat Akmeşe Kıdemli Müdür, Danışmanlık Hizmetleri Tel: +90 312 286 38 00 Cep: +90 530 151 50 82 Eposta: serhat.akmese@tr.ey.com Hristina Karavert Müdür, Danışmanlık Hizmetleri Tel: +90 212 315 30 00 Email: hristina.karavert@tr.ey.com Gizli ve Özel –[Ernst Young Kurumsal Finansman Danışmanlık A.Ş.] EY İç Denetim Danışmanlık Hizmetleri 29 EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory EY Hakkında EY bağımsız denetim, vergi, kurumsal finansman ve danışmanlık hizmetlerinde bir dünya lideridir. Anlayışımız ve kaliteli hizmetlerimiz dünya ekonomisi ve sermaye piyasalarında güvenin oluşmasına katkıda bulunmaktadır. EY, güçlü yönetim ekibiyle tüm paydaş gruplarına verdiği sözleri yerine getirmekte ve bu şekilde çalışanları, müşterileri ve içinde yer aldığı diğer çevreler için daha iyi bir çalışma hayatı oluşturulmasında önemli bir rol üstlenmektedir. EY adı küresel organizasyonu temsil eder ve Ernst & Young Global Limited'in her biri ayrı birer tüzel kişiliğe sahip olan bir veya daha çok üye firmasını temsil edebilir. Sınırlı sorumlu bir Birleşik Krallık şirketi olan Ernst & Young Global Limited müşteri hizmeti sunmamaktadır. Daha fazla bilgi için lütfen ey.com adresini ziyaret ediniz. © 2015 EYGM Limited. Tüm Hakları Saklıdır. Sadece genel bilgi verme amacıyla sunulan bu yayın muhasebe, vergi veya diğer profesyonel hizmetler alanında geçerli bir kaynak olarak kullanılması amacıyla hazırlanmamıştır. Belirli bir konuya ilişkin olarak ilgili danışmana başvurulmalıdır. ey.com