Teşvik sistemi ile ilgili konular. - İstanbul Deri Organize Sanayi Bölgesi
Transkript
Teşvik sistemi ile ilgili konular. - İstanbul Deri Organize Sanayi Bölgesi
TEŞVİK SİSTEMİ Vergi Danışmanlık Vergi Danışmanlık Yatırım Teşvik Sisteminin Amacı • Tasarrufların katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirilmesi, • Üretim ve istihdamın artırılması, • Uluslararası rekabet gücünü artıracak bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlar ile stratejik yatırımların özendirilmesi, • Uluslararası doğrudan yatırımların artırılması, • Bölgesel gelişmişlik farklılıklarının azaltılması, • Kümelenme ve çevre korumaya yönelik yatırımlar ile araştırma ve geliştirme faaliyetlerinin desteklenmesidir. Teşvik Sisteminin Yasal Altyapısı 2012/3305 sayılı “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar” 2012/1 sayılı “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ Mevzuata Ek Olarak; Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu Katma Değer Vergisi Kanunu Gümrük Kanunu Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Teşvik Sisteminde Uygulamaların Gruplandırılması Genel teşvik uygulamaları Bölgesel teşvik uygulamaları Büyük ölçekli yatırımların teşviki ve Stratejik yatırımların teşviki Yatırım Teşvik Uygulamaları ve Destek Unsurları Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası Gümrük Vergisi Muafiyeti Vergi İndirimi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Sigorta Primi Desteği* Faiz Desteği** Yatırım Yeri Tahsisi Destek Unsurları Gelir Vergisi Stopajı Desteği* KDV İadesi*** * Yatırımın 6. Bölgede gerçekleştirilmesi halinde sağlanır ** Bölgesel teşvik uygulamalarında, yatırımın 3., 4., 5. veya 6. bölgelerde gerçekleştirilmesi halinde sağlanır. *** 500 Milyon TL üzerindeki stratejik yatırımlara sağlanır. YTB Alabilecek Olanlar Gerçek kişiler, adi ortaklıklar, sermaye şirketleri, kooperatifler, iş ortaklıkları, Kamu kurum ve kuruluşları, Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları, Dernekler ve vakıflar, Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubeleri, Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında yer almayan, Büyük ölçekli yatırımların teşviki ve stratejik yatırımların teşviki kapsamında desteklenmeyen, Teşviki yasaklı yatırım konuları arasında yer almayan ve Asgari sabit yatırım tutarları ve üzerindeki yatırımlar. Destek Unsurları Genel Teşvik Uygulamaları KDV İstisnası Gümrük Vergisi Muafiyeti Vergi İndirimi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği* Gelir Vergisi Stopajı Desteği ** Sigorta Primi Desteği Faiz Desteği Yatırım Yeri Tahsisi KDV İadesi * Bu destek sadece tersanelerin gemi inşa yatırımları için uygulanır * * Bu destek yalnızca 6. Bölgedeki yatırımlar için uygulanır. Teşvik bölgeleri ve bu bölgelerdeki iller 1. Bölge 2. Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. Bölge 6. Bölge Ankara Adana Balıkesir Afyonkarahisar Adıyaman Ağrı Antalya Aydın Bilecik Amasya Aksaray Ardahan Bursa Bolu Burdur Artvin Bayburt Batman Gaziantep Bartın Çankırı Bingöl Karabük Çorum Erzurum Bitlis Karaman Düzce Giresun Diyarbakır Manisa Elazığ Gümüşhane Hakkari Denizli Mersin Erzincan Kahramanmaraş Iğdır Edirne Samsun Hatay Kilis Kars Isparta Trabzon Kastamonu Niğde Mardin Kayseri Uşak Kırıkkale Ordu Muş Kırklareli Zonguldak Kırşehir Osmaniye Siirt Konya Kütahya Sinop Şanlıurfa Sakarya Malatya Tokat Şırnak Tekirdağ Nevşehir Tunceli Van Yalova Rize Yozgat Bozcaada ve Gökçeada 16 İL 15 İL Eskişehir İstanbul İzmir Çanakkale (Bozcaada ve Gökçeada İlçeleri Hariç) Kocaeli Muğla Sivas 8 İL 13 İL 12 İL 17 İL BÖLGESEL DESTEKLERDEN FAYDALANABİLECEK SEKTÖRLER VE BÖLGELER İTİBARİYLE ASGARİ YATIRIM TUTARLARI VEYA KAPASİTELERİ Sektör US-97 Kodu Kodu 1 0121 2 0500.0.04 3 15 4 17 Bölgesel Teşviklerden Yararlanacak Sektörler 1. Bölge 2. Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. Bölge 6. Bölge Entegre damızlık hayvancılık yatırımları dahil olmak üzere entegre hayvancılık yatırımları (dipnot 5'te belirtilen asgari kapasite şartlarına uymayan yatırımlar hariç) 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 2 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL Su ürünleri yetiştiriciliği (balık yavrusu ve yumurtası üretimi dahil) Gıda ürünleri ve içecek imalatı (dip not 6'da belirtilen yatırım konuları hariç) Tekstil ürünleri imalatı (dip not 8'de belirtilen şartları sağlamayan iplik ve dokuma yatırımları hariç) Tekstilin Tekstilin Tekstilin Tekstilin Tekstilin aprelenmesi aprelenmesi aprelenmesi aprelenmesi aprelenmesi yatırımları için 10 yatırımları için 10 yatırımları için 10 yatırımları için 10 yatırımları için 10 Milyon TL, diğer Milyon TL, diğer Milyon TL, diğer Milyon TL, diğer Milyon TL, diğer yatırım konularında 2 yatırım konularında yatırım konularında yatırım konularında yatırım konularında Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 2 Milyon TL 500 Bin TL 1 Milyon TL'nin 1 Milyon TL'nin üzerindeki tevsi ve üzerindeki tevsi ve Desteklenmemekte Desteklenmemektedir modernizasyon modernizasyon dir yatırımları yatırımları 500 Bin TL 500 Bin TL 5 18 Giyim eşyası imalatı 6 19 Derinin tabaklanması ve işlenmesi 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 7 1911 Derinin tabaklanması, işlenmesi (sadece İstanbul Deri İhtisas OSB ve Tuzla OSB'de yapılacak yatırımlar) 1 Milyon TL - - - - - 8 1912 ve 1920 Bavul, el çantası, saraciye, ayakkabı vb imalatı 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 9 20 Ağaç ve mantar ürünleri imalatı (mobilya hariç), hasır ve buna benzer örülerek yapılan maddelerin imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 10 21 Kağıt ve kağıt ürünleri imalatı 10 Milyon TL 10 Milyon TL 10 Milyon TL 10 Milyon TL 10 Milyon TL 500 Bin TL 11 24 Kimyasal madde ve ürünlerin imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 12 2412 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 13 2421 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 14 2423 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 15 16 17 2424 2429.1 2511 Kimyasal Gübre ve Azotlu Bileşenlerin İmalatı Pestisit (haşarat ilacı) ve diğer zirai-kimyasal ürünlerin imalatı İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı Parfüm ile kozmetik ve tuvalet malzemeleri imalatı Patlayıcı madde imalatı İç ve dış lastik imalatı 1 Milyon TL 2 Milyon TL 4 Milyon TL 1 Milyon TL 2 Milyon TL 3 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 18 26 (261, 2693.2, 2694.1, 2695.3 ve 2695.4 hariç) Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (cam ve cam ürünleri, fırınlanmış kilden kiremit, briket, tuğla ve inşaat malzemeleri, çimento, hazır beton ve harç hariç) 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 19 26 (2610.2.03.01, 2693.2, 2694.1, 2695.3, 2695.4 hariç) Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (çok katlı yalıtım camları, kiremit, briket, tuğla, çimento, hazır beton ve harç hariç) 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 20 26 (2693.2, 2694.1, 2695.1, 2695.3, 2695.4, 2610.2.03.01 hariç) Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (fırınlanmış kilden, kiremit, biriket, tuğla ve inşaat malzemeleri, çimento, inşaat amaçlı beton ürünleri, hazır beton, harç, çok katlı yalıtım camları hariç) 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 21 Düz cam, düz camın şekillendirilmesi ve işlenmesi (çok 2610.1, 2610.2 (2610.2.03.01 hariç), katlı yalıtım camları hariç) çukur cam ve cam elyafı 2610.3, 2610.4 imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 22 2610.1, 2610.2 Düz cam, düz camın şekillendirilmesi ve işlenmesi (çok (2610.2.03.01 hariç), katlı yalıtım camları hariç) çukur cam, cam elyaf ve 2610.3, 2610.4, camdan elektrik izolatörleri ve seramik yalıtım 2610.5.07, 2691.3 malzemeleri imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 23 2691.2, 2691.3, 2693.1 Seramikten yapılan sıhhi ürünler, seramik yalıtım malzemeleri, seramik karo ve kalıdırım taşı imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 24 2695.1 İnşaat amaçlı beton ürünleri imalatı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 25 2695.1, 2694.2.01, 2694.3.01 Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı; inşaat amaçlı beton ürünleri imalatı, kireç, alçı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 26 2695.1, 2699.2.06.30 İnşaat amaçlı beton ürünleri imalatı ve ısı veya ses izole edici eşya ve karışımlar 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 27 2720, 273 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 28 28 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 29 2812.2, 2813 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 30 31 32 33 29 2929 30 31 4 Milyon TL 4 Milyon TL 4 Milyon TL 4 Milyon TL 3 Milyon TL 3 Milyon TL 3 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 2 Milyon TL 2 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 34 32 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 35 33 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL Demir-çelik dışındaki ana metal sanayi, metal döküm sanayi Metal eşya Merkezi ısıtma radyatörleri ve kazanlarının imalatı, buhar kazanı imalatı (merkezi kalorifer kazanları hariç) Makine ve teçhizat imalatı Sınai kalıp Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı Elektrikli makine ve cihazları imalatı Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı Tıbbi aletler hassas ve optik aletler imalatı 36 34 Motorlu kara taşıtı ve yan sanayi Motorlu kara Motorlu kara Motorlu kara Motorlu kara Motorlu kara taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; motorlu kara motorlu kara motorlu kara motorlu kara motorlu kara taşıtları yan taşıtları yan taşıtları yan taşıtları yan taşıtları yan sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım tutarı 4 Milyon TL tutarı 3 Milyon TL tutarı 2 Milyon TL tutarı 1 Milyon TL tutarı 1 Milyon TL 500 Bin TL 37 3530.0.15 Hava taşıtları ve motorlarının bakım ve onarımı 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 38 3591 ve 3592 Motosiklet ve bisiklet üretimi 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 39 361 Mobilya imalatı (sadece metal ve plastikten imal edilenler hariç) 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 40 361 Mobilya imalatı (sadece plastikten imal edilenler hariç) 4 Milyon TL 3 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 41 5510.1.01, 5510.2.01,5510.3.0 Oteller 2, 5510.5.02, 5510.5.04 3 yıldız ve üzeri 3 yıldız ve üzeri 3 yıldız ve üzeri 3 yıldız ve üzeri 3 yıldız ve üzeri 500 Bin TL 42 5510.3.01 Öğrenci yurtları 100 öğrenci 100 öğrenci 100 öğrenci 100 öğrenci 100 öğrenci 500 Bin TL 43 6302.0.01 Soğuk hava deposu hizmetleri 1.000 metrekare 1.000 metrekare 1.000 metrekare 500 metrekare 500 metrekare 500 metrekare 44 6302.0.03 Lisanslı depoculuk 2 Milyon TL 2 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 45 80 (809 hariç) Eğitim hizmetleri (okul öncesi eğitim hizmetleri dahil, yetişkinlerin eğitilmesi ve diğer eğitim faaliyetleri hariç) 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 46 8511.0.01-05, 8511.0.99, 8531.0.01-03 Hastane yatırımı, huzurevi 47 Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil Hastane: 1 Milyon Hastane: 1 Milyon Hastane: 500 Bin Hastane: 500 Bin Hastane: 500 Bin TL TL TL TL TL Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 48 Atık geri kazanım veya bertaraf tesisleri 1 Milyon TL 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 500 Bin TL 49 Kömür gazı üretimi (sentez gazı) 50 Milyon TL 50 Milyon TL 50 Milyon TL 50 Milyon TL 50 Milyon TL 500 Bin TL 50 Seracılık 40 dekar 40 dekar 20 dekar 10 dekar 10 dekar 5 dekar YATIRIMTEŞVİKLERİ BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARI İSTANBUL’DA TEŞVİK EDİLEN SEKTÖRLER • DERİNİN TABAKLANMASI (SADECE İSTANDUL DERİ İHTİSAS OSB VE TUZLA OSB’DE YAPILACAK YATIRIMLAR) – 1 MİLYON TL • İLAÇ / ECZACILIKTA VE TIPTA KULLANILAN KİMYASAL VE BİTKİSEL KAYNAKLI ÜRÜNLERİN İMALATI – 4 MİLYON TL • SINAİ KALIP – 4 MİLYON TL • BÜRO, MUHASEBE VE BİLGİ İŞLEM MAKİNELERİ – 4 MİLYON TL • RADYO, TELEVİZYON, HABERLEŞME TEÇHİZATI VE CİHAZLARI İMALATI – 4 MİLYON TL İSTANBULTİCARETODASI/BÖLGESELTEŞVİKUYGULAMALARI 11 YATIRIMTEŞVİKLERİ BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARI İSTANBUL’DA TEŞVİK EDİLEN SEKTÖRLER • TIBBİ, HASSAS VE OPTİK ALETLER – 1 MİLYON TL • ÖĞRENCİ YURTLARI – 100 ÖĞRENCİ • EĞİTİM HİZMETLERİ (Okul öncesi eğitim hizmetleri dahil, yetişkinlerin eğitilmesi ve diğer eğitim faaliyetleri hariç) – 1 MİLYON TL • HASTANE YATIRIMI, HUZUREVİ – (HASTANE 1Milyon TL; HUZUREVİ 100 KİŞİ) • ATIK GERİ KAZANIM VEYA BERTARAF TESİSLERİ – 1 MİLYON TL İSTANBULTİCARETODASI/BÖLGESELTEŞVİKUYGULAMALARI 12 BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEKLER BÖLGELER Destek Unsurları 1 2 3 4 5 6 KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR OSB Dışı 15 20 25 30 40 50 OSB İçi 20 25 30 40 50 55 OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl VAR VAR VAR VAR VAR VAR 3 Puan 4 Puan 5 Puan 7 Puan 1 Puan 1 Puan 2 Puan 2 Puan Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Yatırım Yeri Tahsisi İç Kredi YOK YOK Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Faiz Desteği Döviz / Dövize Endeksli Kredi BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR Sıra No Yatırım Konuları Asgari Sabit Yatırım Tutarları (Milyon TL) 1 Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1000 2 Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı 200 3 Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları 200 4 Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları 4‐a Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımları 200 4‐b Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları 50 5 Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları 6 Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları 7 Elektronik Sanayi Yatırımları 8 Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları 9 İlaç Üretimi Yatırımları 10 Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları 11 Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları 12 Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil) 50 BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEKLER BÖLGELER Destek Unsurları 1 2 3 4 5 6 KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR OSB Dışı 25 30 35 40 50 60 OSB İçi 30 35 40 50 60 65 OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Stratejik Yatırımlar Cari açığın azaltılması amacıyla ithalat bağımlılığı yüksek ürünlerin üretimine yönelik, Uluslararası rekabet gücümüzü artırma potansiyeline sahip Stratejik önemi haiz yatırımlardır Stratejik Yatırımlar İçin Belirlenen Kriterler Asgari sabit yatırım tutarının 50 milyon TL nin üzerinde olması, Yatırım sonucu üretilecek ürünün yurt içi üretim kapasitesini aynı ürünün ithalatından az olması, Yatırımla asgari %40 oranında katma değer sağlanması (rafineri ve petrokimya yatırımlarında bu kriter aranmaz), Yatırım sonucu üretilecek ürünle ilgili son bir yıl içerisinde gerçekleşen ithalat tutarının 50 Milyon $ üzerinde olması (yurt içi üretimi olmayan ürünlerde bu şart aranmayacaktır) STRATEJİK YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEKLER Destek Unsurları KDV İstisnası Gümrük Vergisi Muafiyeti Yatırıma Katkı Oranı (%) Vergi İndirimi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Yatırım Yeri Tahsisi Faiz Desteği (Sabit Yatırım Tutarının %5’ine kadar azami 50 Milyon TL) 1 2 BÖLGELER 3 4 VAR VAR 5 50 7 yıl (6. Bölgede 10 Yıl) VAR İç Kredi 5 Puan Döviz / Dövize Endeksli Kredi 2 Puan Sigorta Primi Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede Gerçekleştirilecek Yatırımlar İçin) Gelir Vergisi Stopajı Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede Gerçekleştirilecek Yatırımlar İçin) KDV İadesi 6 VAR (Sadece 500 Milyon TL ve üzeri yatırımların bina‐inşaat harcamaları için) Diğer Teşvik Uygulamaları Öncelikli yatırımlar, Kümelenmeye yönelik yatırımlar, Ar‐Ge ve Çevre yatırımları, Şeklinde Ayrıma da Tabi Tutulmaktadır Öncelikli Yatırım Konuları Deniz yolu ile yük ve yolcu taşımacılığı, Özel sektör tarafından yapılacak şehir içi ve şehirlerarası demiryolu ile yük, şehir içi yolcu taşımacılığı, Test merkezleri, rüzgar tüneli (otomotiv, uzay veya savunma sanayine yönelik ve bu mahiyetteki yatırımlar) Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde yapılacak turizm yatırımlarından bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları, Asgari 50.000 m2 kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları (konaklama tesisleri ve AVM’ ler hariç ), Asgari 20.000.000 TL tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik yatırımlar, Asgari 20.000.000 TL tutarındaki savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımlar, Maden istihraç ve/veya işleme yatırımları, Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan ilk, orta ve lise eğitim yatırımları, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından desteklenen Ar‐Ge projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar. Öncelikli Yatırım Konuları İçin Sağlanan Bölgesel Destekler BÖLGELER Destek Unsurları 1, 2, 3, 4 ve 5. Bölge 6. Bölge KDV İstisnası VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR Vergi İndirimi Oranı (%) 80 90 Yatırıma Katkı Oranı (%) 40 50 Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 7 yıl 10 yıl (OSB’de 12 yıl) Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR İç Kredi 5 Puan 7 Puan Döviz / Dövize Endeksli Kredi 2 Puan 2 Puan Sigorta Primi Desteği YOK 10 Yıl (Sadece 6. Bölgede) Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK 10 Yıl (Sadece 6. Bölgede) Vergi İndirimi Faiz Desteği Kümelenmeye Yönelik Yatırımlarda Teşvikten Yararlanmak İçin Yatırımın organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya Yatırımın ayni şekilde faaliyet gösteren en az 5 gerçek veya tüzel kişinin ortağı olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilmesi ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak bir yatırım olması gerekmektedir. Ar-Ge Yatırımı Yeni bir ürün geliştirilmesi, ürün kalite ve standardının yükseltilmesi, maliyet düşürücü ve standart yükseltici yeni bir teknolojinin ülke şartlarına uyumunun sağlanması amacıyla bilimsel esaslara uygun olarak Yapılan ve her aşaması belirlenmiş araştırma ve geliştirme çalışmaları için gerçekleştirilecek yatırımlardır Çevre Yatırımı Doğrudan ticari mal üretimine yönelik olmayan, mevcut veya gerçekleştirilecek tesislerin katı, sıvı veya gaz gibi atıkların temizlenmesine veya yok edilmesine yönelik yatırımları ifade etmektedir. Birinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağıdaki Tabloda Gösterilmiştir. Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 15 25 50 20 30 50 2 YIL 2 YIL 7 YIL 3 YIL 3 YIL 7 YIL 1. BÖLGE Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) OSB Dışı YOK OSB İçi OSB Dışı Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği YOK OSB İçi Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK YOK YOK YOK YOK YOK İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 5 Puan 2 Puan VAR İkinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir Genel Teşvik Bölgesel Teşvik Büyük Ölçekli Stratejik Uygulamaları Uygulamaları Yatırımların Teşviki Yatırımların Teşviki 2. BÖLGE KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 20 30 50 25 35 50 3 YIL 3 YIL 7 YIL 5 YIL 5 YIL 7 YIL Vergi İndirimi Yatırıma Katkı OSB Dışı Oranı (%) OSB İçi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği OSB Dışı OSB İçi YOK YOK Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 5 Puan YOK YOK YOK YOK YOK YOK 2 Puan VAR Üçüncü Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 25 35 50 30 40 50 5 YIL 5 YIL 7 YIL 6 YIL 6 YIL 7 YIL 3. BÖLGE Vergi İndirimi Yatırıma Katkı OSB Dışı Oranı (%) OSB İçi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği OSB Dışı OSB İçi YOK YOK Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 3 Puan YOK YOK 1 Puan YOK 5 Puan YOK YOK 2 Puan VAR Dördüncü Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir Genel Teşvik Bölgesel Teşvik Uygulamaları Uygulamaları 4. BÖLGE Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 30 40 50 40 50 50 6 YIL 6 YIL 7 YIL 7 YIL 7 YIL 7 YIL Vergi İndirimi Yatırıma Katkı OSB Dışı Oranı (%) OSB İçi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği OSB Dışı OSB İçi YOK YOK Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 4 Puan YOK YOK 1 Puan YOK 5 Puan YOK YOK 2 Puan VAR Beşinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 40 50 50 50 60 50 7 YIL 7 YIL 7 YIL 10 YIL 10 YIL 7 YIL 5. BÖLGE Vergi İndirimi Yatırıma Katkı OSB Dışı Oranı (%) OSB İçi YOK OSB Dışı YOK Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği OSB İçi Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 5 Puan YOK 5 Puan YOK 2 Puan YOK YOK 2 Puan YOK VAR Altıncı Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Stratejik Yatırımların Teşviki KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR 50 60 50 55 65 50 10 YIL 10 YIL 10 YIL 12 YIL 12 YIL 10 YIL 6. BÖLGE Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) OSB Dışı YOK OSB İçi OSB Dışı Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği YOK OSB İçi Yatırım Yeri Tahsisi YOK VAR VAR VAR Sigorta Primi Desteği YOK VAR VAR VAR Gelir Vergisi Stopajı Desteği VAR VAR VAR VAR İç Kredi Faiz Desteği KDV İadesi Döviz / Dövize Endeksli Kredi 7 Puan YOK 5 Puan YOK 2 Puan YOK YOK 2 Puan YOK VAR Sektörün US 97 KODU YATIRIM KONULARI 15 Gıda ürünleri ve içecek imalatı 17 Tekstil ürünleri imalatı (yün ipliği hariç olmak üzere, tekstil elyafının hazırlanması ve eğirilmesi konusunda sadece modernizasyon yatırımları ve halı, tafting, dokunmamış ve örülmemiş kumaş ile çuval hariç olmak üzere tekstil dokumacılığı konusunda sadece modernizasyon yatırımları) 18 19 20 21 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Giyim eşyası imalatı Derinin tabaklanması ve işlenmesi Ağaç ve mantar ürünleri imalatı (mobilya hariç) ; hasır ve buna benzer, örülerek yapılan maddelerin imalatı Kâğıt ve kâğıt ürünleri imalatı Rafine edilmiş petrol ürünleri ve nükleer yakıt imalatı (madencilik yatırımları hariç) Kimyasal madde ve ürünlerin imalatı Plastik ve kauçuk ürünleri imalatı Metalik olmayan diğer mineral ürünlerin imalatı Ana metal sanayii (2710 demir çelik ana sanayii hariç) Metal eşya sanayii B.y.s. makine ve teçhizat imalatı Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı B.y.s. elektrikli makine ve cihazların imalatı Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı Tıbbi aletler, hassas ve optik aletler ile saat imalatı Motorlu kara taşıtı, römork ve yarı römork imalatı Diğer ulaşım araçlarının imalatı (gemi ve yat inşa yatırımları hariç) Mobilya imalatı; b.y.s. diğer imalat Ürün paketleme hizmeti yatırımları Belediye ve il özel idarelerinin hizmet ve altyapı yatırımları Yatırım Teşvik Belgesini Alabilmek İçin Müracaatta Aranacak Belgeler 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Müracaat dilekçesi İmza Sirküleri veya İmza Beyannamesi Yatırım Bilgi Formu ve Taahhütname (2012/1 sayılı Tebliğin 1 nolu ekinde yer almaktadır) Makine ve Teçhizat Listeleri 400 TL Müracaat Bedelinin Yatırıldığına Dair Belge Ortaklık durumunu gösteren Ticaret Sicil Gazetesi Sosyal Güvenlik Kurumu’na borcun bulunmadığına dair yazı veya elektronik ortamdan alınmış barkodlu çıktı 8) Çevre ve Orman Bakanlığı’ndan alınan “Çevresel Etki Değerlendirmesi Olumlu Kararı” veya “Çevresel Etki Değerlendirmesi Gerekli Değildir Kararı” şartı aranması gereken yatırım konuları için, Çevre ve Şehircilik Bakanlığı’ndan alınan Karar ve/veya Karara ilişkin yazı 9) Stratejik Yatırımlar için Fizibilite Raporu 10) Teşvik uygulamalarına bağlı olarak talep edilebilecek diğer bilgi ve belgeler GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Teşvik edilmeyecek yatırım konuları ile şarta bağlı olup aranan şartları sağlamayan konuları hariç olmak üzere; asgari sabit yatırım tutarının üzerindeki tüm yatırımlar, Gümrük Vergisi muafiyeti ve Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabilmektedir. Teşvik belgesi kapsamındaki; makine ve teçhizat, otomotiv ve hafif ticari araç yatırımlarında monte edilmemiş haldeki (CKD) aksam ve parçaları ile gemi ve elli metrenin üzerindeki yat inşa yatırımlarında tekne kabuğu ithali gümrük vergisinden muaftır. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Yatırım teşvik teçhizatın, belgesi kapsamında ithalatına başlanmış olunan makine ve yatırım teşvik belgesinde belirtilen süre içinde ithalatının gerçekleştirilememesi durumunda ithalat işlemlerine yatırım süresi içerisinde başlanmış ve ilgili kambiyo mevzuatında yer alan ödeme şekillerinden herhangi biri kullanılmış ve bedeli kısmen veya tamamen ödenmiş ise; ithal edilmek istenen makine ve teçhizatın yatırım süresi bitiş tarihinden itibaren 4 ay içerisinde belge kapsamında destek unsurlarından yararlandırılarak ithalatı gerçekleştirilebilir. Bu durumda ilgili yatırımcı Gümrük Vergisi muafiyetinden ve Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabilecektir. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Gümrük Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplam tutarı kadar teminat alınmak suretiyle ithaline izin verilir. "Teminatla ithalat" olarak adlandırılan bu uygulamada bir defada verilecek teminat süresi en fazla altı aydır. Bu süre içinde teşvik belgesi düzenlenemezse, süre uzatımı için Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilir. Teminat süresi içerisinde teşvik belgesi ile birlikte ilgili Bakanlığa başvurularak teminat çözülür. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Gümrük Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplam tutarı kadar teminat alınmak suretiyle ithaline izin verilir. "Teminatla ithalat" olarak adlandırılan bu uygulamada bir defada verilecek teminat süresi en fazla altı aydır. Bu süre içinde teşvik belgesi düzenlenemezse, süre uzatımı için Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilir. Teminat süresi içerisinde teşvik belgesi ile birlikte ilgili Bakanlığa başvurularak teminat çözülür. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Teşvik belgesi kapsamında kullanılmış makine ve teçhizat ithali mümkündür. Ancak bazı sınırlamalar bulunmaktadır. Buna göre; -İthalat Rejimi Kararı'nın 7. maddesi uyarınca ithaline izin verilen makine ve teçhizat ile -İthalat Rejimi Kararı uyarınca yayımlanmış "Kullanılmış ve Yenileştirilmiş Olarak İthal Edilebilecek Bazı Maddelere İlişkin Tebliğ" hükümleri uyarınca karayolu nakil vasıtaları hariç ithali mümkün olan makine ve teçhizat Teşvik belgesi kapsamında ithal edilebilecektir. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI Amacı Teşvik mevzuatında bu durum "kullanılmış komple tesis" olarak adlandırılmaktadır. Kullanılmış komple tesisin ithalinde, yatırım teşvik belgesi kapsamında destek unsurlarından yararlanabilmek için Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü'nden özel izin alınması gerekmektedir. Genel Müdürlük talebi, proje bazında değerlendirir. Bakanlıkça görevlendirilecek personeller tarafından yerinde ekspertiz yapılır ve uygun görülmesi halinde teşvik kapsamında ithaline izin verilir. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ Yatırım teşvik belgesinde kayıtlı istihdamı aşmamak kaydıyla komple yeni yatırımlarda teşvik belgesi kapsamında istihdam edilen tüm çalışanlar için, diğer yatırımlar cinslerinde ise yatırıma başlama tarihinden önceki son 6 aylık dönemde Sosyal Güvenlik Kurumuna (SGK) bildirilen ortalama işçi sayısına yatırım nedeniyle ilave edilen çalışanlar için uygulanmaktadır. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ Yatırım teşvik belgesi kapsamında desteklenen yatırımların tamamlama vizesinin SGK'ya bildirilmesini takip eden aydan itibaren yararlanılabilecektir. Yalnızca genel teşvik kapsamında desteklenen tersanelerin gemi inşa yatırımlarında tamamlama vizesi şartı aranmaksızın belge konusu geminin yapımında istihdam edilen işçiler için en fazla 18 ay süreyle yararlanılabilir. Yat, yüzer tesis ve deniz araçlarının inşasına yönelik istihdam edilen işçiler de bu kapsamda değerlendirilir. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ Sigorta primi işveren hissesi desteği 16 yaşından büyükler için uygulanan asgari ücret tutarı üzerinden hesaplanan tutar kadardır. Yatırım teşvik belgesinde belirtilen kayıtlı istihdamı aşmamak üzere ilave sağlanan istihdam üzerinden ve belirtilen asgari ücret tutarı dikkate alınarak hesaplanan üst sınırı geçmeyecek şekilde hesaplanır. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİı Genel, bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik yatırımlardan oluşan tüm yatırım türlerine, teşvik mevzuatında belirlenen süre ve oranlarda uygulanır. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİcı Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda destek süreleri aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Bölgeler 1 2 3 4 5 6 31/12/2014 tarihine kadar (bu tarih dahil) başlanılan yatırımlar 1/1/2015 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar 2 yıl - 3 yıl - 5 yıl 3 yıl 6 yıl 5 yıl 7 yıl 6 yıl 10 yıl 7 yıl SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİeminin Amacı Yararlanılan sigorta primi işveren hissesi desteğinin tutarı, bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlar ile büyük ölçekli yatırımlarda sabit yatırım tutarının aşağıda belirtilen oranlarını geçemez. Bölgeler 1 2 3 4 5 6 Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%) Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%) 10 3 15 5 20 8 25 10 35 11 50 15 * Stratejik yatırımlarda sigorta primi işveren hissesi desteğinin miktarı, bölge ayrımı yapılmaksızın sabit yatırım tutarının yüzde onbeşini geçemez. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ Bu destek unsurundan yararlanılabilmesi için işverenlerin çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak 5510 sayılı kanun uyarınca aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süreleri içerisinde SGK'ya vermesi, sigortalıların tamamına ait primlerin sigortalı hissesi ve Bakanlıkça karşılanmayan işveren hissesi dahil ödenmesi gerekmektedir. Geç ödenmesi durumunda Bakanlıkça SGK'ya ödenecek işveren hissesi de geç ödenecektir. Geç ödemeden kaynaklanan gecikme zammı ise işverenden tahsil edilecektir. SİGORTA PRİMİ İŞÇİ HİSSESİ DESTEĞİAmacı Yalnızca, 6. bölgede gerçekleştirilecek büyük ölçekli, stratejik ve bölgesel yatırımlar için alınmış yatırım teşvik belgeleri kapsamında sigorta primi işçi payı teşviki uygulanabilir. İşveren tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı, tamamlama vizesinin yapılmasını müteakip on yıl süreyle işveren adına Bakanlık bütçesinden karşılanmaktadır. Bu desteğin diğer bölgeler için alınan teşvik belgeleri kapsamında uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için işveren tarafından ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmına isabet eden tutarda desteklenmektedir. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ Örnek : Modernizasyon yatırımına ilişkin teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılmış olan (D) Limited Şirketinin 1. alan İstanbul ilinde faaliyet gösterdiği, kısa vadeli sigortalı kolları prim oranının % 2 olduğu ve bahse konu işveren sigortalı sayısına ilave olarak işe alınan (A) sigortalısının 2012/Temmuz ayındaki; Prim ödeme gün sayısının bölgede yer tarafından mevcut : 30 gün Prime esas kazanç tutarının ise : 2.000,00 TL olduğu varsayıldığında, bahse konu sigortalı için öncelikle beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar hesaplanacaktır. göre, 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak Buna tutar; 2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL olacaktır. Ardından, Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin 2012/1 sayılı Tebliğde öngörülen destekten yararlanılacak olan tutar hesaplanacaktır. Ancak bu durumda, desteğin prime esas kazanç alt sınırı üzerinden ve yalnızca işveren hissesi prim tutarı üzerinden hesaplanacağı dikkate alınarak, beş puanlık prim indirimi için yararlanılmış olan 5 puan % 20,5 olan işveren hissesinden düşülecek ve işyerinin 1. bölgede kurulu olması nedeniyle % 15,5 oranı üzerinden tahakkuk eden sigorta primi işveren hissesi Ekonomi Bakanlığınca karşılanacaktır. Buna göre, 2012/1 sayılı Tebliğ kapsamında yararlanılacak destek tutarı; 940,50 (2012 Yılı Asgari Ücreti)* 15,5 / 100 = 145,78 TL olacaktır. Sonuçta, söz konusu sigortalı için 2.000,00 * 34,5 / 100 = 690,00 TL tutarındaki sigorta priminin; 100,00 TL tutarındaki kısmı Hazine Müsteşarlığınca, 145,78 TL tutarındaki kısmı Ekonomi Bakanlığınca karşılanacak, 690,00 - 100,00 - 145,78 = 444,22 TL tutarındaki kısmı işveren tarafından ödenecektir. İşsizlik sigortası primi yönünden herhangi bir destek olmadığından, anılan işveren tarafından ayrıca 2.000,00 * 3 / 100 tutarında da işsizlik sigortası primi ödenecektir. = 60,00 TL SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ Örnek : Komple yeni yatırıma ilişkin teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılmış olan (A) Anonim Şirketinin 6. bölgede yer alan Diyarbakır ilinde faaliyet gösterdiği, kısa vadeli sigortalı kolları prim oranının % 2 olduğu ve bahse konu işveren tarafından mevcut sigortalı sayısına ilave olarak işe alınan (A) sigortalısının 2012/Temmuz ayındaki; Prim ödeme gün sayısının : 30 gün Prime esas kazanç tutarının ise : 2.000,00 TL olduğu varsayıldığında, bahse konu sigortalı için öncelikle beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar hesaplanacaktır. Buna göre, 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi kapsamında beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar; 2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL olacaktır. Ardından, Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin 2012/1 sayılı Tebliğde öngörülen destekten yararlanılacak olan tutar hesaplanacaktır. Ancak bu durumda, desteğin prime esas kazanç alt sınırı üzerinden ve hem işveren hissesi hem de sigortalı hissesi prim tutarı üzerinden hesaplanacağı dikkate alınarak beş puanlık prim indirimi için yararlanılmış olan 5 puan söz konusu işyeri yönünden % 34,5 olan sigortalı ve işveren hissesinden düşülecek ve işyerinin 6. bölgede kurulu olması nedeniyle % 29,5 oranı üzerinden tahakkuk eden sigorta primi Ekonomi Bakanlığınca karşılanacaktır. Buna göre, 2012/1 sayılı Tebliğ kapsamında yararlanılacak destek tutarı; 940,50 (2012 Yılı Asgari Ücreti)* 29,5 / 100 = 277,45 TL olacaktır. Sonuçta, söz konusu sigortalı için 2.000,00 * 34,5 / 100 = 690,00 TL tutarındaki sigorta priminin; 100,00 TL tutarındaki kısmı Hazine Müsteşarlığınca, 277,45 TL tutarındaki kısmı Ekonomi Bakanlığınca karşılanacak, 690,00 - 100,00 - 277,45 = 312,55 TL tutarındaki kısmı işveren tarafından ödenecektir. İşsizlik sigortası primi yönünden herhangi bir destek olmadığından, anılan işveren tarafından ayrıca 2.000,00 * 3 / 100 = 60,00 TL tutarında da işsizlik sigortası primi ödenecektir. VERGİ İNDİRİMİ Yatırımcıların normal koşullarda ödemeleri gereken gelir veya kurumlar vergilerine, yatırım teşvik belgesine bağlanmış yatırımları için Bakanlar Kurulunca belirlenmiş yatırım katkı tutarlarına ulaşıncaya kadar uygulanacak indirim tutarıdır. VERGİ İNDİRİMİ Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri, 16/7/1997 tarihli ve 4283 sayılı Kanun ile 8/6/1994 tarihli ve 3996 sayılı Kanun kapsamında yapılan yatırımlar ile rödovans sözleşmelerine bağlı olarak yapılan yatırımlar hariç olmak üzere, Ekonomi Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar ve gelir vergisine tabi tutulur. VERGİ İNDİRİMİ Yatırım Katkı Tutarı ve Oranı İndirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların devletçe karşılanacak tutarına yatırım katkı tutarı, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak orana ise yatırım katkı oranı denmektedir. Yatırımlardan sağlanan kazanca uygulanacak vergi oranları ile yatırıma katkı oranları, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmektedir. Vergi indirimi, teşvik belgesine bağlı büyük ölçekli, bölgesel ve stratejik yatırımlar için uygulanacaktır. VERGİ İNDİRİMİ Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisi, öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar aşağıda belirtilen oranlarda indirimli olarak uygulanır. Bölgesel Teşvik Uygulamaları Bölgeler 1 2 3 4 5 6 Büyük Ölçekli Yatırımlar Yatırıma katkı oranı (%) Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%) Yatırıma katkı oranı (%) Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%) 10 30 20 30 15 40 25 40 20 50 30 50 25 60 35 60 30 70 40 70 35 90 45 90 VERGİ İNDİRİMİ Yatırım cinsleri, Bakanlar Kurulu Kararı'na istinaden çıkarılmış Tebliğ'de Komple Yeni, Tevsi, Modernizasyon, Ürün Geliştirme ve Entegrasyon olarak belirlenmiştir. uygulanacak teşviklerin Bu hesaplanması ayrımların açısından olması, önem arz etmektedir. Özellikle vergi indirimi desteğinin hesaplanmasında kullanılacak yöntemi etkilemektedir. VERGİ İNDİRİMİ 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/A Maddesi ile indirimli kurumlar vergisi uygulamasına yönelik tevsi yatımlara ilişkin özel bir düzenleme getirilmiştir. Buna göre tevsi yatırımlarda, elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilebilmesi halinde, indirimli oran bu kazanca uygulanacaktır. Şayet tevsi yatırımdan elde edilen kazanç ayrıştırılamıyorsa o takdirde bilançoda yer alan sabit kıymet toplamını, tevsi yatırım tutarına oranlayarak, elde edilen sonucu toplam kazanca uygulamak gerekecektir. Bu şekilde indirimli vergi uygulanacak kazanç tespit edilebilecektir. VERGİ İNDİRİMİ ÖRNEK: Dericilik A.Ş. deri bavul, el çantası ve ayakkabı imal etmektedir. Kurum derinin tabaklanması ve işlenmesine ilişkin işlemleri Tuzla Organize Sanayi Bölgesinde bulunan fabrikasında, üretim faaliyetini ise Yalova’da bulunan tesislerinde gerçekleştirmektedir. Dericilik A.Ş. üretim kapasitesini arttırmak amacıyla her iki fabrikasında da tevsi yatırım yapmaya karar vermiş ve 01.09.2012 tarihinde bu yatırımlara ilişkin teşvik belgesini almıştır. Tuzlada yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %20 vergi indirim oranı %50, Yalova’da yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %25 vergi indirim oranı da %55 olarak belirlenmiştir. Yatırımlar 01.10.2013 tarihinde tamamlanmış olup, Tuzla fabrikası için 6.000.000 TL, Yalova fabrikası için de 8.000.000 TL yatırım harcaması yapılmıştır. Söz konusu harcamaların tamamı yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınacak mahiyettedir. Kurum 2013 yılının 1. Geçici vergi döneminde 2.000.000 TL, 2. Geçici vergi döneminde 3.000.000 TL, 3.geçici vergi döneminde 4.000.000 TL matrah beyan etmiştir. 4. Geçici vergi döneminde ve 2013 yılı hesap döneminde ise 6.000.000 TL ticari kazanç oluşmuş, bu tutarın 5.800.000 TL’lik bölümü vergi matrahı (mali kar) olarak beyan edilmiştir. VERGİ İNDİRİMİ Dericilik A.Ş. deri bavul, el çantası ve ayakkabı imal etmektedir. Kurum derinin tabaklanması ve işlenmesine ilişkin işlemleri Tuzla Organize Sanayi Bölgesinde bulunan fabrikasında, üretim faaliyetini ise Yalova’da bulunan tesislerinde gerçekleştirmektedir. Dericilik A.Ş. üretim kapasitesini arttırmak amacıyla her iki fabrikasında da tevsi yatırım yapmaya karar vermiş ve 01.09.2012 tarihinde bu yatırımlara ilişkin teşvik belgesini almıştır. Tuzlada yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %20 vergi indirim oranı %50, Yalova’da yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %25 vergi indirim oranı da %55 olarak belirlenmiştir. Yatırımlar 01.10.2013 tarihinde tamamlanmış olup, Tuzla fabrikası için 6.000.000 TL, Yalova fabrikası için de 8.000.000 TL yatırım harcaması yapılmıştır. Söz konusu harcamaların tamamı yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınacak mahiyettedir. Kurum 2013 yılının 1. Geçici vergi döneminde 2.000.000 TL, 2. Geçici vergi döneminde 3.000.000 TL, 3.geçici vergi döneminde 4.000.000 TL matrah beyan etmiştir. 4. Geçici vergi döneminde ve 2013 yılı hesap döneminde ise 6.000.000 TL ticari kazanç oluşmuş, bu tutarın 5.800.000 TL’lik bölümü vergi matrahı (mali kar) olarak beyan edilmiştir. VERGİ İNDİRİMİ Tuzla yatırımından elde edilen kazanç için uygulanacak indirimli vergi oranı [0,20(0,20x0,50)=]0,10 olacaktır. Yalova yatırımından elde edilen kazanç için uygulanacak indirimli oran ise [0,20-(0,20x0,55)=]0.09’dir. Kurumun bu yatırım nedeniyle yararlanacağı yatırıma katkı tutarı toplamı aşağıdaki gibi olacaktır. Tuzla yatırımı için : (6.000.000x0,20=) 1.200.000 TL Yalova yatırımı için : (8.000.000x0,25=) 2.000.000 TL Toplam 3.200.000 TL Dericilik A.Ş. 2013 yılının 1.geçici vergi döneminden itibaren yatırım aşamasında sadece Yalova’da yapılan yatırım için indirimli vergi uygulamasından yararlanılacaktır. Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamındaki yatırımlarda, 1.bölgede yapılan yatırımlar yatırım aşamasında indirimli vergi uygulamasından yararlanmaktadır. Yalova ikinci bölgede olup, bu bölgede de yatırım aşamasında yatırıma katkı tutarının %10’na kadar indirimli vergi uygulamasından yararlanmak mümkündür. Yalova yatırımında yatırım aşamasında (2.000.000x%10=) 200.000 TL katkı tutarı için indirimli vergi oranı uygulanabilecektir. Kurumun 2013 yılı 1.geçici vergi döneminde ödeyeceği vergi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. VERGİ İNDİRİMİ İndirimli oranlı geçici vergi : (1.818.182x0.09=) 163.636 TL Normal oranlı geçici vergi : [(2.000.000-1.818.182)x0,20=] 36.364 TL Toplam geçici vergi : (163.636+236.3654=) 200.000 TL Aynı hesaplama 2.geçici vergi dönemi için şöyle olacaktır. İndirimli oranlı geçici vergi : (1.818.182x0.09=) 163.636 TL Normal oranlı geçici vergi : [(3.000.000-1.818.182)x0,20=] 236.364 TL Toplam geçici vergi : (163.636+236.364=) 400.000 TL Ödenecek geçici vergi : (400.000-200.000=) 200.000 TL Aynı hesaplama 3.geçici vergi döneminde de aşağıdaki olacaktır. İndirimli oranlı geçici vergi : (1.818.182x0.09=) 136.636 TL Normal oranlı geçici vergi : [(4.000.000-1.818.182)x0,20=] 436.364 TL Toplam geçici vergi : (163.636+436.364=) 600.000 TL Ödenecek geçici vergi : (600.000-400.000=) 200.000 TL VERGİ İNDİRİMİ 4. geçici vergi döneminde kurumun yatırımları tamamlanıp faaliyet geçmiş ve kazanç elde edilmeye başlanmıştır. Kurumun tevsi yatırımlarından elde ettiği kazancı ayrı hesaplarda izlemek suretiyle tespit edemediğini varsayalım. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazanç oranlama yöntemiyle bulunacaktır. Dericilik A.Ş.’nin 2013 yılı dönem sonu sabit kıymetlerinin toplamının yapılan yatırım harcamalarıyla birlikte 40.000.000 TL olduğunu kabul edelim. Bu takdirde kazanç ayrımında dikkate alınacak oran: (14.000.000/40.000.000=)0,35 olacaktır. Kurumun 4.geçici vergi döneminde elde ettiği ticari kazanç 6.000.000 TL’dir. Bu tutarın tevsi yatırımdan elde edildiği kabul edilecek kısmı (6.000.000x0,35=) 2.100.000 TL’dir. Tevsi yatırımlar yatırıma katkı ve vergi indirim oranları farklı iki bölgede yapılmıştır. KVK’nın 32/A maddesinde; yatırıma katkı ve vergi oranı farklı illerde aynı mükellef tarafından yapılan yatırımlarda, toplam yatırımın her bir ile isabet eden oranına göre ilgili ilin yatırıma katkı oranı ve indirimli vergi oranı uygulanması öngörülmüştür. Tuzla’da yapılan yatırımın toplam yatırım içindeki payı (6.000.000/14.000.000=)0,429’dur. Yalova yatırımının ise toplam yatırım içindeki payı (8.000.000/14.000.000=)0,571 olmaktadır. Bu durumda tevsi yatırıma isabet eden kazancın 0,429’luk bölümüne Tuzla yatırımı için belirlenen indirimli oran, 0,571’lik bölümünde de Yalova yatırımı için belirlenen indirimli oran uygulanacaktır. Bu verilere göre 4.geçici vergi dönemine ilişkin vergi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır. VERGİ İNDİRİMİ Yatırım dönemi indirimli oranlı vergi İşletme dönemi indirimli oranlı vergi (TUZLA) İşletme dönemi indirimli oranlı vergi (YALOVA) Normal oranlı geçici vergi Ödenecek geçici vergi : (1.818.182x0.09=) 163.636 TL : [(2.100.000x0x0.429)x0.010=] 90.090 TL : [ (2.100.000x0.571)x0.09=] 107.919 TL : [{5.800.000-(1.818.182+2.100.000)}x0.20=] 376.364 TL : [(163.363+90.090+107.919+376.364)-600.000=] 138.009 TL Kurumun 2013 yılına ilişkin kurumlar vergisi de 4. Geçici vergi dönemi gibi hesaplanacak, toplam 738.009 TL kurumlar vergisinden aynı tutarda olan ve yıl içinde ödenen geçici vergi mahsup edilecek, ödenecek kurumlar vergisi oluşmayacaktır. Dericilik A.Ş.’nin Yalova yatırımı için 2013 yılında yararlandığı yatırıma katkı tutarı, [200.000+[(2.100.000x0,571)x0.11]=] 331.901 TL’dir. Tuzla yatırımı için yararlanılan katkı tutarı ise [(2.100.000x0,429)x0,10=] 90.090 TL’dir. Mükellef kurumun yararlandığı yatırıma katkı tutarı Tuzla yatırımı için 1.200.000 TL’ye, Yalova yatırımı içinde 2.000.000TL’ye ulaşıncaya kadar 4.geçici vergi dönemi için yapılan açıklamalar çerçevesinde indirimli vergi oranı uygulamaya devam edecektir. GELİR VERGİSİ STOPAJI DESTEĞİ Bu Karar uyarınca 6 ncı bölge için düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için, belgede kayıtlı istihdam sayısını aşmamak kaydıyla, işçilerin ücretlerinin asgari ücrete tekabül eden kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi, yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği tarihten itibaren on yıl süreyle verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Yatırımın tamamlanamaması veya teşvik belgesinin iptal edilmesi halinde, gelir vergisi stopajı desteği uygulaması nedeniyle terkin edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur. GELİR VERGİSİ STOPAJI DESTEĞİ Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri halinde devralan, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla gelir vergisi stopajı desteğinden yararlanır. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devri halinde, gelir vergisi stopajı desteği uygulamasından devir tarihine kadar devreden, devir tarihinden sonra ise kalan süre kadar devralan yararlanır. GELİR VERGİSİ STOPAJI DESTEĞİ ÖRNEK: Gelir vergisi stopajı teşvikinden, anılan Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 6 ncı bölge için düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için yararlanılacaktır. Buna göre, anılan Bakanlar Kurulu Kararına ekli listede 6 ncı bölge olarak yer verilen; Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır,Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van illeri ile Bozcaada ve Gökçeada ilçelerinde gerçekleştirilen yatırımlar dolayısıyla bu teşvikten yararlanılacaktır. (A) Ltd. Şti. tarafından Ekonomi Bakanlığınca onaylanmış teşvik belgesine istinaden Muş ilinde gerçekleştirilen ve 200 kişi istihdam edilen yatırımın işletilmesine Ağustos 2012 döneminden itibaren başlanılmıştır. Fiilen istihdam edilen 200 işçinin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı tutarı 35.000 TL olup asgari geçim indirimi bordrosunda bu işçiler için hesaplanan asgari geçim indirimi tutarı ise 15.000 TL'dir. Bu verilere göre, (A) Ltd. Şti.'nin 200 işçi için yararlanacağı terkin tutarı şöyle hesaplanacaktır: - Ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisi : 35.000 TL - Asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi (200 x 119,911) : 23.982 TL - Hesaplanan asgari geçim indirimi2 : 15.000 TL - Geçici 80 inci madde kapsamında terkin edilebilecek tutar (23.982-15.000) : 8.982 TL - Vergi dairesine ödenecek tutar [35.000-(15.000+8.982)] : 11.018 TL Örnekten de anlaşılacağı üzere, asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi tutarından, asgari geçim indirimi tutarının mahsubu sonucu kalan tutar, Gelir Vergisi Kanunun Geçici 80 inci maddesi uyarınca terkin edilecek tutar olacaktır. Ücretler üzerinden tevkif edilen vergi tutarından, asgari geçim indirimi ile Gelir Vergisi Kanunun Geçici 80 inci madde uyarınca terkin edilecek tutarın toplamının düşülmesinden sonra kalan tutar vergi dairesine ödenecektir. 1 1/7/2012 2 tarihinden itibaren geçerli olan asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi esas alınmıştır. 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre hesaplanan tutar (Asgari Geçim İndirimi Bordrosunda yer alan tutar) FAİZ DESTEĞİ Bölgesel teşvik uygulamaları ve stratejik yatırımlar ile AR-GE ve çevre yatırımları kapsamında desteklerden yararlanacak yatırımlar için bankalardan kullanılacak en az bir yıl vadeli yatırım kredilerinin teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının yüzde yetmişine kadar olan kısmı için ödenecek faizin veya kâr payının 3, 4, 5 ve 6 ncı bölgelerde sırasıyla faiz desteğinden yararlanabilmesine olanak sağlanmıştır. Stratejik yatırımlar için Bakanlar Kurulu bir süre sınırı getirmiştir. Stratejik yatırımlarda faiz desteğinden yararlanabilmek için 31.12.2013 tarihine kadar başvurmak gerekmektedir. Bu tarihten sonra başvurulacak stratejik yatırımlar için faiz desteğinden yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. FAİZ DESTEĞİ Faiz Desteğinden yararlanabilmek için Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü'nün protokol imzaladığı aracı kurumlar olan banka, leasing şirketi gibi finansal şirketlere başvurulması gerekmektedir. Aracı kurumlar gerekli değerlendirmeyi yaptıktan sonra yatırımcı adına faiz desteği için Genel Müdürlüğe onay için başvururlar. Stratejik yatırımlar haricinde protokol yapılmış aracı kurumlardan yalnızca bir tanesinden kredi kullanılabilir. Birden fazla aracı kurumdan kredi kullanılması durumunda, yalnızca bir tanesi için faiz desteğinden yararlanılır. Bununla birlikte, bir aracı kurumdan birden fazla kredi kullanmak mümkündür. Faiz desteği bölgesel yatırımlar (bölgelere göre farklılaştırma vardır) ve stratejik yatırımlar için değişen oranlarda uygulanmaktadır. Alınacak kredilerin sabit yatırım tutarının %70'ine kadarki kısmı için ödenecek faizin ilk beş yılı için faiz desteği öngörülmüştür. FAİZ DESTEĞİ Faiz Desteği Bölgeler, oran ve tutarlar olarak aşağıda sunulmuştur. Faiz Desteği Tablosu Bölgeler TL Döviz Üst Sınır (TL) I - - - II - - - III 3 1 500.000 IV 4 1 600.000 V 5 2 700.000 VI 7 2 900.000 Tablodan da görüleceği üzere 1. ve 2. bölgelerde, bölgesel teşvik kapsamında faiz desteği uygulanmamakta olup; daha az gelişmiş bölgelerde nisbeten artırılmış oranlarda ve tutarlarda faiz desteği uygulanmaktadır. Ayrıca, bölge ayrımı yapılmaksızın stratejik yatırımlar, Ar-Ge ve Çevre Yatırımları için farklı faiz destek oran ve üst sınır tutarları belirlenmiştir. Bu yatırımlarda TL cinsi kredilerde 5 puan, döviz cinsinde ise 2 puan Bakanlık tarafından karşılanacaktır. Üst sınır ise Ar-Ge ve çevre yatırımlarında 500.000 TL tutarını, stratejik yatırımlarda ise yatırım tutarının %5'ini geçmemek üzere 50 milyon TL tutarını aşamayacaktır. FAİZ DESTEĞİ Kullanılan kredilerin geri ödemelerinin yapılamadığı ilk dönemde, aracı kurum Bakanlığa durumu hemen bildirmek zorundadır. Ödemenin yapılmadığı süre boyunca, yatırımcı faiz desteğinden yararlanamaz. Aracı kurum tarafından ödemelerin tekrar yapıldığının bildirildiği dönemde faiz desteği takip eden dönemden itibaren uygulanmaya devam eder. Ancak faiz desteği için öngörülen süre değişmeyeceğinden, yatırımcı ödenmeyen süre boyunca faiz desteğinden mahrum kalmış olur. Ödemenin ikinci defa aksaması durumunda, yapılan bildirim üzerine faiz desteği bir daha başlamamak üzere tamamen iptal olunur. FAİZ DESTEĞİ Aracı kurum, faiz desteğine esas olan kredinin teşvik belgesi kapsamındaki harcamalar için kullandırılmasıyla yükümlüdür. Kredinin amacı dışında kullanıldığının tespiti halinde, Bakanlıkça ödenen faiz desteği tutarına ilgili bankanın bu kapsamdaki krediye uyguladığı faiz veya kâr payı oranı uygulanmak suretiyle Bankaca tespit edilecek meblağın, finansal kiralama şirketlerince ise ödenen faiz desteği miktarına itfa planının düzenlenmesinde uygulanan faiz veya kâr payı üzerinden tespit edilen tutarın beş iş günü içerisinde bütçeye gelir yazılmak üzere muhasebe birimi hesabına yatırılması gerekmektedir. YATIRIM YERİ TAHSİSİ Bakanlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş büyük ölçekli yatırımlar, stratejik yatırımlar ve bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar için, 29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi çerçevesinde Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre yatırım yeri tahsis edilebilir. 15 inci maddenin altıncı fıkrasında belirtilen yatırımlara yatırım yeri tahsis edilmez. (Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar ile 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yapİşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar ve rödovans sözleşmesine bağlı olarak yapılan yatırımlar vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.) KDV İADESİ Sabit yatırım tutarı beşyüzmilyon Türk Lirasının üzerindeki stratejik yatırımlar kapsamında yapılacak bina-inşaat harcamaları KDV iadesinden yararlanabilmektedir. TEŞVİK BELGESİNDEN YARARLANAMAYACAK OLAN HARCAMALAR Öncelikle müracaat tarihinden evvel yapılmış harcamalar, hiçbir şekilde teşvikten yararlanamaz. Ayrıca; Hammadde, ara malı ve işletme malzemesi (Otomobil ve hafif ticari yatırımlarında yatırım dönemi içerisinde kalmak şartıyla CKD aksam ve parçaları, gemi ve 50 metrenin üzerindeki yat inşa yatırımlarında tekne kabuğu hariç) Kullanılmış yerli makine ve teçhizatı Karayolu nakil vasıtaları ve her türlü binek araçları (İstisnaları var- madencilik ve hazır beton yatırımları vs.) Faaliyet konusu dışındaki yatırımlar için uçak ve helikopter Porselen, seramik ve camdan mamul sofra ve mutfak eşyası İnşaat malzemeleri Yatırım projesi bazında sektörel özellikler dikkate alınarak projeye özgü genel müdürlükçe belirlenen bazı harcamalar hiçbir şekilde teşvik belgesi kapsamına girmez. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN (KNOW-HOW, LİSANS, MARKA) YAPILACAK YATIRIM HARCAMALARI Söz konusu harcamaların cinsi yatırım teşvik belgesinde belirtilmiş olması ve teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %50'sini aşmamak kaydıyla yatırım harcaması olarak kabul edilir. YATIRIM HARCAMALARINA KONU YATIRIM MALLARININ DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA İŞLEMLERİ Yatırım tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizatın devir, satış, ihraç veya kiralanması, söz konusu yatırım mallarının teminini müteakip beş yılı doldurmuş olmaları halinde serbesttir. Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımını tamamlamış ancak tamamlama vizesi yapılmamış yatırımlarla ilgili makine ve teçhizatın, teminini müteakip beş yıl geçtikten sonra satışının yapılmış olması ve işletmenin asgari beş yıl süreyle faaliyette bulunmuş olması şartıyla, Bakanlıkça herhangi bir müeyyide uygulanmaksızın tamamlama vizesi yapılabilir. Tamamlama vizesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın beş yılını doldurmamış makine ve teçhizatın yatırımın bütünlüğünün bozulmaması kaydıyla veya bütünü ile birlikte; a) Teşvik belgeli bir başka yatırım için devri, b) Teşvik belgesi olmayan bir başka yatırımcıya satışı, c) İhracı, ç) Kiralanması, Bakanlığın iznine tabidir. YATIRIM HARCAMALARINA KONU YATIRIM MALLARININ DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA İŞLEMLERİ Tamamlama vizesi yapılmamış veya tamamlama vizesi yapılmış olmakla birlikte beş yılını doldurmamış makine ve teçhizata satış izni verilebilmesi için yatırımın bütünlüğünün bozulmaması şartı aranır. Bu tür durumlarda satış izni verilen makine ve teçhizata uygulanan destekler geri alınmaz. Ancak, yatırımcının teşvik belgesinin satış iznini müteakip diğer nedenlerle iptali hâlinde izin verilen makine ve teçhizata uygulanan destekler de ilgili mevzuat çerçevesinde kısmen veya tamamen geri alınır. Beş yıllık süreyi doldurmamış makine ve teçhizatın tamamlama vizesinin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın izinsiz satılması veya satılmasına sebebiyet verilmesi halinde konu hakkında en kısa sürede Bakanlığa bilgi verilir. Bu durumda, satışı yapılan makine ve teçhizat ile ilgili tahsil edilmeyen gümrük vergisi ve KDV ile varsa indirimli kurumlar vergisi veya gelir vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan destekler ilgili mevzuat çerçevesinde geri alınır. Satış dolayısıyla yatırım tutarında meydana gelen azalma nedeniyle kullanılabilecek azamî kredi tutarında azalma oluşması durumunda fazladan kullanılan krediye tekabül eden faiz desteği 11 inci madde çerçevesinde, tahsil edilmeyen Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu kesintisi ise ilgili mevzuat çerçevesinde geri alınır. Teşvik belgesi kapsamında temin edilen makine ve teçhizatın, üretilecek mal veya hizmetlerin teşvik belgesi sahibi yatırımcı tarafından satın alınması koşuluyla diğer bir yatırımcıya herhangi bir ücret alınmaksızın geçici olarak verilmesi veya kiralanması Bakanlığın iznine tabidir. Teşvik belgesine konu yatırımlardan tamamlama vizesi ve belgede kayıtlı özel şartların vizesi yapılabilecek durumda olanlar için, yatırımcıların cebrî icra takiplerine konu olması veya iflas masasına girmesi durumunda; yatırımcı, icra organı veya iflas organı tarafından icra ile satışın veya iflasın kesinleşme tarihinden önce talep edilmesi hâlinde, Bakanlıkça teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılabilir. Ancak, satışın kesinleşmesi hâlinde kesinleşme tarihi itibarıyla varsa satış için gerekli süreleri doldurmamış olan makine ve teçhizata yönelik olarak yararlanılan destekler ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde geri alınır. Yatırımcının ilgili kanun hükümlerine göre tasfiyeye girmesi hâlinde, ilgili tasfiye kurulunun veya organının talebi üzerine yedinci fıkra hükümlerine göre işlem yapılabilir. FİNANSAL KİRALAMA YÖNTEMİYLE YAPILACAK YATIRIMLAR Yatırıma konu makine ve teçhizatın bir kısmı finansal kiralama şirketleri aracılığı ile yerine getirilebilir. Finansal kiralama yöntemiyle yapılacak yatırımlarda finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata ait toplam tutarın, her bir finansal kiralama şirketi için asgari ikiyüzbin Türk Lirası olması gerekir. Finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek yatırımlar için finansal kiralama şirketi adına ayrı bir teşvik belgesi düzenlenmeksizin yatırımcının teşvik belgesi dikkate alınarak ithalat işlemleri yapılır. İthalat işlemleri ile ilgili olarak yatırımcı ile finansal kiralama şirketleri müteselsilen sorumludur. Faiz desteği içeren teşvik belgelerine konu yatırımlardan finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek olanlar için de faiz veya kâr payı ödemelerini içeren itfa planı yapılması kaydıyla aynı şartlarla faiz desteği öngörülebilir. Yatırımcının mükellefiyetlerini yerine getirmemesi hâlinde uygulanacak olan müeyyidelerden finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata tekabül eden bölümü, kısmen veya tamamen finansal kiralama şirketlerine de uygulanabilir. TEŞEKKÜRLER. Aydın KIRATLI (Yeminli Mali Müşavir) akiratli@rehberconsulting.com Eray KÜÇÜKKOCAOĞLU (Serbest Muhasebeci Mali Müşavir) ekucukkocaoglu@rehberconsulting.com REHBER Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Turan Güneş Bulvarı Galip Erdem Caddesi No:41 Çankaya/ANKARA 0 (312) 490 13 00-442 51 16 0 (312) 490 13 03